Бухгалтерские проводки по больничному листу за счет работодателя

Бухгалтерские проводки по больничному листу за счет работодателя

Оглавление:

Экспертное мнение к вопросу о том, какие делаются бухгалтерские проводки по больничному листу при выплате средств с расчетного счета или из кассы


Эксперты Федеральной налоговой службы напоминают бухгалтерам предприятий о том, что до того, как отражать в бухгалтерском учете перечисление средств по листку нетрудоспособности, необходимо произвести удержание НДФЛ, как в случае с заработной платой (ДЕБЕТ счета 70 КРЕДИТ счета 68). Пособие по беременности и родам нельзя облагать НДФЛ. В зависимости от того, откуда поступают средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности (с расчетного счета предприятия или из наличными кассы), бухгалтерские проводки будут различными: ДЕБЕТ КРЕДИТ Комментарий 70 50 При выплате больничного пособия наличными из кассы 70 51 При выплате пособия по временной нетрудоспособности в безналичной форме с расчетного счета компании Важно помнить о том, что компенсация больничного Фондом социального страхования производится исключительно на расчетный счет компании, вне зависимости от способа выдачи денежных средств работнику. То есть проводка будет следующая – ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 (по КРЕДИТУ необходимо использоваться отдельный субсчет).

статью ⇒ “Как рассчитать больничный лист в 2020 году”.

Расходы на выплату больничного: что нового в учете?

Как отражаются в бюджетном учете операции по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году?Финансовое обеспечение расходов на выплату пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа в период работы сотрудника по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого он подлежал обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание застрахованного лица наступило в течение 30 календарных дней со дня прекращения такой работы или деятельности.

Размеры и условия выплаты данного пособия установлены В соответствии с ч. 2 ст. 3 этого закона если утрата трудоспособности произошла вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, то первые три дня временной нетрудоспособности застрахованного лица оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС.

Полностью за счет средств бюджета Фонда социального страхования, то есть с первого дня временной нетрудоспособности, согласно ч.

3 ст. 3 Федерального закона № 255ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу в случае:

  1. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
  2. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  3. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  4. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

На сумму выплачиваемого за счет ФСС пособия учреждение уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ).

Учреждения, расположенные на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта, выплачивают пособие по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни.

Остальной период, начиная с четвертого дня, оплачивается непосредственно территориальным органом ФСС (п.

6 Положения № 294).Бюджетный учет.

Согласно положениям порядков № 132н, 209н расходы на оплату больничного листа отражаются в 2019 году по следующим КВР и кодам КОСГУ:Наименование расходовКВРКод КОСГУ Расходы на оплату больничного листа за счет средств работодателя (первые три дня временной нетрудоспособности): — работнику учреждения 111 «Фонд оплаты труда учреждений» 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»* — государственному (муниципальному) служащему 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов» — бывшему работнику (служащему) 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам»** Расходы на оплату больничного листа за счет средств ФСС (начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности): — работнику (бывшему работнику) учреждения 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» — государственному (муниципальному) служащему (бывшему служащему) 129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов» * В 2020 году указанные расходы отражались по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

** В 2020 году применялась подстатья 263 «Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления» КОСГУ. Расходы на уплату НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и кодам КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.

Расходы на уплату НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и кодам КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа. Страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности не облагается (пп.

1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125ФЗ). Инструкцией № 162н предусмотрены следующие корреспонденции счетов, применяемые для отражения в бюджетном учете расчетов по выплате больничного в 2019 году:Содержание операцииДебетКредитОплата больничного за счет средств работодателя.работнику (служащему) Начислено пособие по временной нетрудоспособности 140120266 1109×0266 130266737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 130266837* 13030131* Выплачено пособие: — путем перечисления на карту получателя 130266837* 130405266 — из кассы учреждения 130266837* 120134610 Забалансовый счет 18.бывшему работнику (служащему) Начислено пособие по временной нетрудоспособности 140120264 1109×0264 130264737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 130264837* 130301731* Выплачено пособие: — путем перечисления на карту получателя 130264837* 130405264 — из кассы учреждения 130264837* 120134610 Забалансовый счет 18Оплата больничного за счет средств ФСС Начислено пособие по временной нетрудоспособности 130302831* 130213737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 130213837* 130301731* Выплачено пособие: — путем перечисления на карту получателя 130213837* 130405213 — из кассы учреждения 130213837* 120134610 Забалансовый счет * Подстатьи КОСГУ указаны в соответствии с положениями Порядка № 209н.

Согласно представленному больничному листу работник казенного учреждения был нетрудоспособен с 01.02.2019 по 15.02.2019. Сумма облагаемых страховыми взносами доходов сотрудника за расчетный период равна:

  1. за 2017 год — 320000руб.;
  2. за 2020 год — 390000руб.

Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет 6 лет 5 месяцев. Пособие перечислено на его банковскую карту.

Учреждение не является участником пилотного проекта ФСС. Средний дневной заработок работника равен 972,60руб.

((320000 390000) руб. / 730) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255ФЗ).

Больничный будет оплачен в размере 80%, поскольку стаж работника составляет 6 лет 5 месяцев (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255ФЗ). Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 15 календарных дней — 11671,20руб.

(972,60руб. х 80% х 15 дн.) (ч. 4, 5 ст. 14 Федерального закона № 255ФЗ).

За счет работодателя подлежит оплате 2334,24руб., а за счет ФСС — 9336,96руб. В бюджетном учете будут отражены следующие корреспонденции счетов:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Начислено пособие по временной нетрудоспособности: — за счет средств учреждения 140120266 130266737 2334,24 — за счет средств ФСС 130302831 130213737 9336,96 Удержан НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого: — за счет средств учреждения (2334,24руб.

х 13%) 130266837 130301731 304 — за счет средств ФСС (9336,96руб.

х 13%) 130213837 130301731 1214 Перечислена на банковскую карту работника сумма пособия, начисленного: — за счет средств учреждения (2334,24 304) руб.

130266837 130405266 2030,24 — за счет средств ФСС (9336,96 1214) руб. 130213837 130405213 8122,96 .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Как рассчитывается больничный лист

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями.

Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.Размер выплаты зависит от стажа работника:

  1. Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка
  2. Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  3. Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка

Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730.

Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ.

При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок.

Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит , выплата – Дебет Кредит 50 ().

Рекомендуем прочесть:  Очередь в программе жилище

Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

Бухгалтерское проводки по оплате больничного листа за счет средств работодателя

Как и любые другие выплаты в рамках трудового договора с сотрудником предприятия, начисление и расчет по листкам временной нетрудоспособности фиксируются на сч.

: кредит счета отображает начисленные выплаты сотруднику, в дебет относят фактически произведенные расчеты. Сбор данных осуществляется обособленно по каждому работнику компании. Начисленные пособия отображаются в корреспонденции со счетами, на которые относятся расходы по оплате труда данного работника: , , и т.д.

Примечание от автора! Часть расходов по оплате больничных листов впоследствии можно возместить из средств территориальных фондов социального страхования. Учет данных сумм осуществляется на сч. 70 в корреспонденции с счетом, отражающем операции по расчетам с фондами и ИФНС в части страховых взносов.

  • Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, которая будет выплачиваться за счет собственных средств организации: Дт91,20,23,44 Кт70.
  • Удержание Дт70 Кт68. Примечание! НДФЛ не облагаются декретные выплаты и единовременные пособия, например, при рождении ребенка.
  • Расчет с сотрудником (в ближайшую дату выплаты заработной платы): Дт70 Кт50 – при выплате из кассы компании; Дт70 Кт51 – денег на счет сотрудника в банке.

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни.

Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника. Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

  • Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
  • При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Если больничный лист оплачен в повышенном размере

Предположим, что работодатель решил оплатить пособие по нетрудоспособности в большем размере, чем это установлено законодательством, например в размере средней заработной платы работника. Тогда учитывающие такое дополнительное начисление больничного проводки будут выглядеть так: Д 20 (26, 44) К 70 – сумма, дополнительно начисленная работодателем.

Обратите внимание! Отнесение дополнительно начисленных пособий на счета прочих расходов организации инструкцией по применению плана счетов не предусмотрено. Д 20 (26,44) К 69 – взносы, начисленные на сумму дополнительных выплат.

Учет таких выплат в составе расходов, принимаемых для налога на прибыль, зависит от того, предусмотрены ли они трудовым договором или иными внутренними актами предприятия. Обратите внимание! Доплата до среднего уровня заработной платы не является гос. пособием и поэтому облагается страховыми взносами!

Если дополнительные выплаты будут оформлены, как фиксированная материальная помощь работнику (без привязки к больничному), то такие выплаты будут отнесены на счета прочих расходов организации (п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Д 91.02 К 73 – оказана материальная помощь сотруднику.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Типичные ошибки

Ошибка: Бухгалтер фирмы из региона, который участвует в пилотном проекте ФСС, отображает в бухгалтерском учете начисление пособия за счет ФСС. Комментарий: Работодатели фирм из регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС, не должны отображать в бухгалтерском учете пособие за счет ФСС, поскольку ФСС напрямую перечисляет пособие на счет работника, без перечисления средств нанимателю.

Ошибка: Бухгалтер отразил в бухгалтерском учете выплату больничного пособия по производственной травме за счет работодателя (за первые 3 дня).

Комментарий: При получении сотрудником производственной травмы больничное пособие за весь период пребывания на больничном выплачивается за счет средств Фонда социального страхования.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности на основе больничного листа

Как правило, страхователь рассчитывает полное пособие по временной нетрудоспособности и выплачивает сотруднику, а затем возмещает расходы, обратившись в территориальные фонды социального страхования.

Организация обязана начислить пособие в течение 10 дней после предъявления больничного листа и выплатить денежные средства в ближайшую дату перечисления заработной платы:

  • Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе. Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.
  • После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году. Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2020 года. Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.
  • После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа: при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%; 5-8 лет – в расчет принимается 80%; до 5 лет трудового стажа – 60%.
  • Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет ФСС

Бухгалтеру следует учитывать тот факт, что отражение в бухгалтерском учете операции по начислению пособия по временной нетрудоспособности будет зависеть от причины пребывания на больничном (общее заболевание, бытовая травма, беременность и роды, производственная травма).(пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книгВажно! Чтобы отразить начисление больничного пособия из средств Фонда социального страхования по больничному листу в случае производственной травмы, материнства и нетрудоспособности должны быть открыты отдельные субсчета к счету 69.ДЕБЕТКРЕДИТОперация, комментарий6970

  1. Начисление больничного пособия с 4-ого дня пребывания сотрудника на больничном.
  2. Выплата пособия по временной нетрудоспособности за весь период пребывания на больничном (если весь больничный оплачивается за счет ФСС).

Дебет субсчета (для расчета по социальному страхованию от несчастного случая на производстве) к счету 6970При начислении больничного пособия по случаю получения сотрудником производственной травмы (все дни оплачиваются из средств ФСС).(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерские проводки по больничному листу при начислении пособия за счет средств работодателя

Фискальная операция по начислению суммы пособия по временной нетрудоспособности проводится так же, как в случае с начислением заработной платы.

Дебет счета будет зависеть от того, на какой расходный счет всегда начисляется зарплата работника, оформившего больничный лист (при этом счет КРЕДИТА всегда останется 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»): ДЕБЕТ счета Комментарий 20 Если сотрудник задействован на основном производстве 23 При осуществлении работником трудовых функций на вспомогательном производстве 25 При отнесении затрат на общепроизводственные расходы 26 При отнесении расходов на общехозяйственные затраты 29 Обслуживающие производства и хозяйства 44 При отнесении расходов по выплатам на расходы на продажу 91 Прочие доходы и расходы

Пособия сотрудникам — как начислять и бухгалтерские проводки

В различных жизненных ситуациях работодателю, для соблюдения гарантий по законодательству, необходимо выплачивать своим сотрудникам пособия.

Тем более что они возмещаются Фондом социального страхования. Исключением из последнего тезиса, является пособие по временной нетрудоспособности.

За первые три дня работодатель платит из собственного кармана. В остальных случаях после предоставления пакета документов вместе с расчетом 4-ФСС в Фонд социального страхования, расходы возмещают.
По видам пособий различают:

  1. Пособие на погребение
  2. Пособия по больничному листу
  3. Пособия по уходу за детьми, больными родственниками и т.д.
  4. Декретные пособия
  5. Единовременные пособия (при рождении ребенка, для жен военнослужащих)

Начисление пособий отражают проводками по дебету 70 счета и кредиту 69 .

Если пособие получают родственники сотрудника, то оно оформляется проводкой Дебет 76 Кредит 69. Этой же записью следует отразить перечисление денежных средств в учреждения, предоставляющие путевки (в детские лагеря, профилактории, санаторное лечение и т.д.)для сотрудников фирмы. Выплату отражают проводками Дебет 70 (76) Кредит 50.

Если речь идет о путевках, их сначала приходуют в кассу организации (Дебет 50.3 Кредит 76), а затем выдают работникам (Дебет 76 Кредит 50.3). Пособия по временной нетрудоспособности облагаются подоходным налогом: Дебет 70 (76) Кредит 68 НДФЛ.

Пособия рассчитываются исходя из среднего заработка сотрудника.

Чтобы его найти, нужно все начисления (за исключением социальных пособий и мат. помощи) за два года разделить на 730.

Данная цифра – это среднее количество дней за годы начислений. Из этого показателя можно вычесть дни, когда сотрудник болел или находился в отпуске по уходу за ребенком. Для получения пособия сотрудник должен предоставить все необходимые документы: больничный лист, свидетельства о рождении, справки с места работы второго супруга и т.д.

– для каждого пособия свой перечень. Организация выплатила сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в сумме 14 546 руб.

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион в пилотном проекте не участвует, то работодатель должен начислить и выплатить работнику всю сумму пособия согласно больничного листа.

Сначала рассчитывается среднедневной заработок работника: доход работника за два предыдущих года делится на 730.

Также больничный может рассчитываться, исходя из МРОТ: если работник не имел заработка за два предыдущих года, если его трудовой стаж менее полугода, если месячный заработок меньше, чем размер МРОТ, а также, если врач сделал в листке нетрудоспособности отметку о нарушении режима во время болезни. Сумма МРОТ с 1 июля 2016 года равна 7500 рублей. Затем высчитываем трудовой стаж работника и умножаем средний заработок на соответствующий процент:

  1. 100% — стаж превышает 8 лет.
  2. 80% — стаж работы 5-8 лет,
  3. 60% — при стаже менее 5 лет,

Полученный результат умножается на количество календарных дней болезни согласно больничному листу.

При этом только 3 первых дня болезни оплачивает работодатель, а, начиная с четвертого дня и до конца больничного, расходы берет на себя ФСС.

Если сумма выплаченных пособий превысит размер начисленных страховых взносов, работодатель обращается в ФСС с заявлением на возмещение расходов, прилагая подтверждающие документы.

По окончании камеральной проверки Фонд принимает решение о возмещении работодателю понесенных затрат на выплату пособий. В случае, если пилотный проект ФСС в регионе уже действует, выплата больничных сотруднику будет происходить несколько иначе:

  1. Сотрудник приносит работодателю больничный лист и пишет заявление на перечисление ему пособия с указанием своих банковских реквизитов (бланк утв. приказом ФСС от 17.09.2012 № 335).
  2. Получив от работодателя документы, ФСС должен в течение 10 дней решить вопрос о выплате остальной части больничного пособия и перечислить деньги на банковский счет работника или отправить их почтовым переводом.
  3. Работодатель перечисляет сотруднику только пособие, начисленное из своих средств — за первые 3 дня болезни.
  4. Работодатель в течение 5 дней передает в ФСС заявление работника и подтверждающие документы для начисления больничного.

По сравнению с предыдущими периодами, 2016 год не принес каких-либо новшеств в начислении пособий по нетрудоспособности.

Какие использовать при начислении больничного проводки, зависит от того, участвует регион в пилотном проекте ФСС, или нет.

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 70 Счет по дебету зависит от подразделения, к которому относится работник. За первые 3 дня болезни работнику начислено пособие из средств работодателя. Д 69 (субсчет «Расчеты по соцстраху») К 70 За остальные дни болезни работника начислено пособие за счет средств Фонда соцстраха.

Д 70 К 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») В день выплаты пособия по временной нетрудоспособности из него удержан НДФЛ. Д 70 К 50 (51) Пособие выплачено сотруднику из кассы либо перечислено на его банковский счет.

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 70 Счет по дебету зависит от подразделения, к которому относится работник За первые 3 дня болезни работнику начислено больничное пособие из средств работодателя. Д 70 К 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») В день выплаты пособия по временной нетрудоспособности работнику из него удержан НДФЛ. Д 70 К 50 (51) Пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни выплачено работнику из кассы, или перечислено на его банковский счет.

Как видим, работодателям из регионов, не участвующих в пилотном проекте, приходится делать на одну проводку больше, и начислять больничный с учетом средств ФСС. Тем, кто в проекте участвует, начисление пособия нужно делать только за первые 3 дня болезни работника из своих собственных средств.

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни.

Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС.

Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.
  • Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

  • При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
  • Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
  • Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению.

Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов. Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском.

При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается. Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются.

Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий. Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений. Счет Дт Счет Кт Наименование операции Сумма, руб.

Документ ― основание 20, 23, 25,26, 44 70 Начисление больничного за счет работодателя (3 дня) 3 690 Больничный лист 69 70 Сумма больничного за счет средств ФСС 6 150 Больничный лист 70 68 Удержан НДФЛ 1 279 Расчет по оплате труда 70 51, 50 Сотруднику выплачена сумма по больничному 8 561 Ведомость по зарплате 51 69 ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных 6 150 Платежные документы В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС.

В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

В зависимости от стажа периоды нетрудоспособности по болезни и в связи с травмой оплачиваются так:

  1. 60% среднего заработка — до 5 лет;
  2. 100% среднего заработка — 8 и более.
  3. 80% среднего заработка — от 5 до 8 лет;

Из дней оплаты исключаются периоды отпусков без содержания, простоя, отгулов, административного ареста. Пособие по беременности и родам оплачивается в размере 100% за 140 дней, в осложненных случаях — 170 дней.

В случае заболевания в отпуске по уходу за ребенком, женщина имеет право выбрать, какое пособие она хочет получить.

Ограничения в зависимости от основания и вида трудовых отношений сведены в таблице 1. Заболевание или травма Продолжительность застрахованного работника весь период до дня восстановления трудоспособности работника, имеющего инвалидность не более 4-х месяцев подряд или 5 — в календарном году

  1. работника по срочному договору до 6 месяцев;
  2. заболевшему после подписания договора, но до начала работы

до 75 дней в периоде действия договора по уходу за членами семьи за ребенком до 7 лет до 60, а в сложных случаях до 90 календарных дней в год за ребенком от 7 до 15 лет до 15 дней по каждому случаю, не более 45 в общей сложности по уходу за ребенком-инвалидом до 120 дней в году при установлении карантина в детском дошкольном учреждении на весь период закрытия учреждения Кому выплачивается пособие по больничному листу?

  1. иностранным работникам, если с зарплаты отчисляли взносы не менее 6 месяцев;
  2. российским гражданам, работающим по найму, имеющим полис ДМС;
  3. индивидуальным предпринимателям, добровольно уплачивающим взносы в ФСС
  • Для расчета выплаты необходимо первоначально определить среднедневной заработок работника по формуле: доход сотрудника за предшествующие болезни 2 календарных года / 730.
  • После проведенного подсчета необходимо определить величину пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника за день, которая будет зависеть от трудового стажа: при трудовом стаже более 8 лет пособие оплачивается 100%; 5-8 лет – в расчет принимается 80%; до 5 лет трудового стажа – 60%.

  • Дневное пособие умножить на количество календарных дней болезни, прописанных в больничном листе. Авторское дополнение! Для сотрудников, не имевших дохода в предыдущие 2 года (например, вышедшим из декретного отпуска), больничный лист оплачивается на основании МРОТ, исходя из общего трудового стажа.

  • После расчета необходимо сверить получившуюся цифру с минимальным среднедневным заработком в текущем году. Примечание от автора! Для определения минимального значения среднедневного заработка необходимо рассчитать его, исходя из МРОТ, установленного на текущий год: 9489 * 24 / 730 = 311,97 – минимум для 2020 года.

    Если среднедневной заработок работника получился ниже минимального, дальнейший расчет производится на основе минимума, установленного в текущем году.

  • Удержание НДФЛ Дт 70 Кт 68 Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству, выплата пособия по временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами осуществляется в полном размере без удержания НДФЛ.
  • Начисление части пособия по временной нетрудоспособности после проверки правильности заполнения больничного листа, выплачиваемого средствами ФСС Дт 69.01 Кт 70
  • Возмещение расходов на расчетный счет организации Дт 51 Кт 69.01
  • Выдача пособия работнику Дт 70 Кт 50 – при выплате наличных денежных средств из кассы организации; Дт 70 Кт 51 – безналичное перечисление средств на счет сотрудника в банке.

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2020» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000 книг ДЕБЕТ КРЕДИТ Операция 20 «Основное производство» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Произведено начисление больничного пособия сотруднику за счет работодателя (за 1, 2, 3 день пребывания на болезни) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 Произведено начисление пособия по нетрудоспособности из бюджета Фонда социального страхования 70 68 «Расчеты по налогам и сборам» Произведено удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы больничного пособия 70 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета» Произведена выплата больничного пособия сотруднику

Виды больничных листков

Больничный лист может быть выдан по различным поводам, но для расчета и составления проводок достаточно выделить 3 группы причин:

  1. в связи с беременностью и родами;
  2. в результате производственной травмы.
  3. по заболеванию;

Выплата за дни, пропущенные по болезни, рассчитывается в зависимости от стажа и оплачивается частично за счет работодателя. Суммы выплат по больничным в двух оставшихся случаев полностью производятся из бюджета ФСС и не зависят от стажа работ.