Как провести нераспределенную прибыль в осв

Как провести нераспределенную прибыль в осв

Что понимается под доходами и расходами предприятия?


Все расходы также должны быть законными, первичная документация обязательна. Источник: https://sdaypdd.ru/kak-poschitat-vyruchku-za-god-po-oborotno-saldovoj-vedomosti Рубрики Прибыль Навигация записи Пени по лизингу налог на прибыльДоговор о неразглашении коммерческой тайны между организациями

Как провести нераспределенную прибыль в освіті

Закрытие счета 99 В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»: происходит так называемая «реформация баланса». В конце года проводка Дебет 99 – Кредит 84 означает, что выявленная итоговая прибыль по результатам года по всем видам деятельности отнесена в состав прибылей (убытков) прошлых лет. А убыток по результатам года отражается: Дебет 84 – Кредит 99.

Отражена прибыль по итогам месяца от обычных видов деятельности 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 15 000 Таким образом, счет 90 закрылся: Счет 90 «Продажи» Дебет счета Кредит счета 18 000 118 000 85 000 15 000 Оборот 118 000 Оборот 118 000 — — Если по итогам месяца дебетовый оборот счета 90 оказался больше кредитового, то возникает убыток, который отражается обратной записью: Дебет 99 – Кредит 90.

Счет 99 – для расчетов по налогу на прибыль

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного условного расхода и дохода по налогу на прибыль, постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций. Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 – Кредит 68.

Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам. Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 – Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Проверка заполнения декларации по налогу на прибыль по ОСВ

Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения.

Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :

  • Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный. могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).
  • Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
  • Ежемесячно по фактической прибыли

После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу. Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.

Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации .

Приложение 1 – Доходы организации. Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС.

В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03 Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41).

Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02. Строка 040 = сумма строк 020…….030 Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС) Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл.

25 НК РФ). Приложение 2 – Расходы организации Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08 Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09) Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета Смотрите ОСВ по счету 91.02 Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02 Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04) Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно).

Тел. +7(391) 287-7-287 Подпишись на рассылку Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.

Мы гарантируем, что адрес вашей электронной почты не будет передан третьим лицам

  1. Восстановление учета
  2. Услуги по регистрации ИП и ООО
  3. Ликвидация ООО и ИП
  4. Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
  5. Индивидуальные консультации
  6. Внутренний аудит

узнать подробнее Источники: http://buxgalter-online.ru/blog/nalogovaja_deklaracija_po_nalogu_na_pribyl_chast_1/2013-02-20-14, http://saldoconsult.ru/stati/kak-buxgalteru-proverit-sebya/, http://www.profirost.ru/articles/proverka-zapolneniya-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-po-osv.html No related posts. ПОДЕЛИТЬСЯ Предыдущая статьяСледующая статья

Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда

По итогу 2016 года АО «Мерод» была получена чистая прибыль в размере 175 300 руб.

На общем собрании акционеров было принято решение о её распределении на выплату дивидендов (70%) и пополнение резервного фонда (10%).

Таблица проводок по 84 счету – выплата дивидендов: Дт Кт Сумма, руб.

Описание проводки Документ-основание 99 84.01 175 300 Отражение чистой прибыли в учёте Отчёт о финансовых результатах 84.01 82 17 530 Часть чистой прибыли отнесена на формирование резервного капитала Протокол общего собрания акционеров 84.01 75.02 122 710 Выплата дивидендов 84.01 84.02 35 060 Отражение нераспределённой чистой прибыли

Связанный курс

Продвинутый бухгалтер

  1. 2) Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль (убыток со знаком минус) – Коммерческие и Управленческие расходы

По Оборотно-сальдовой ведомости расчет будет выглядеть так: Прибыль (убыток) от продаж = Валовая прибыль (убыток со знаком минус) – 90.7 «Коммерческие расходы» — 90.8 «Управленческие расходы» Сумма убыт­ка от продаж в От­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах от­ра­жа­ет­ся в скоб­ках.

  1. 3) При­быль (убы­ток) до на­ло­го­об­ло­же­ния = Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению — Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы

По Оборотно-сальдовой ведомости расчет будет выглядеть так: При­быль (убы­ток) до на­ло­го­об­ло­же­ния = Прибыль (убыток) от продаж + 91.1 «Проценты к получению» — 91.2 «Проценты к уплате» + 91.1 «Прочие доходы» – 91.2 «Прочие расходы» Сумма убыт­ка до на­ло­го­об­ло­же­ния в От­че­те о фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тах от­ра­жа­ет­ся в скоб­ках. При составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Заключительная запись декабря (реформация баланса) сумму чистой прибыли отчетного года со счета 99 «Прибыли и убытки» списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При убытке отчетного года сумма со счета 99 «Прибыли и убытки» списывается в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста» 16.01.2020 Информацию на странице ищут по запросам: Корпоративная карта, расчетный счет, подотчетник, подотчет, авансовый отчет, Регистрация ООО, Регистрация ИП, налоги, заявление на регистрации ООО, заявление на открытие ИП, открытие ИП, открытие ООО, форма Р21001, освобождение от уплаты госпошлины, Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета, как проверить, транспортный налог Красноярск, транспортный налог, ответ на требование ИФНС, ответ на требование контролирующих органов, контроль ИФНС, выездная налоговая проверка.

Заключение

Предприятию выгоднее сохранять собственный капитал именно в чистой прибыли, а не в уставном или добавочном капитале.

Прибылью можно оперативно восстановить убытки, пополнить уставный капитал, если законодательно будет увеличен его минимальный размер, увеличить другие фонды в составе собственного капитала.

Чем выше размер нераспределенной прибыли, тем дальше предприятие от угрозы банкротства и тем оптимистичнее его перспективы. Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Как списать финансовый результат

Каждый месяц бухгалтер определял финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 и 91.

Этот результат он списывал на счет 99 «Прибыли и убытки». Результат от обычных видов деятельности он отражал так: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – отражена прибыль от обычных видов деятельности; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 – отражен убыток от обычных видов деятельности.

Результат от прочих видов деятельности бухгалтер отражал так: ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9 – отражен убыток от прочих видов деятельности. Обратите внимание: чрезвычайные доходы и расходы учитывают непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки». Здесь же отражают начисление налога на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

В результате на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо.

Это сальдо списывают последней записью отчетного года. Для этого делают проводку: если по итогам года фирма получила прибыль ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года; если по итогам года фирма получила убыток ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99 – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.Пример По итогам 2017 года ЗАО «Актив» получило: – прибыль от обычных видов деятельности (кредитовый оборот по счету 99) в сумме 230 000 руб.; – убыток от прочих видов деятельности (дебетовый оборот по счету 99) в сумме 1600 руб.

Кроме того, фирма начислила налог на прибыль в сумме 72 000 руб. и заплатила пени по налогам в размере 1500 руб.

Таким образом, на 31 декабря 2017 года в учете «Актива» будет числиться прибыль в сумме 154 900 руб. (230 0000 – – 1600 – 72 000 – 1500).

Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав нераспределенной прибыли. Это отразится в учете записью: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84 – 154 900 руб. – списана чистая (нераспределенная) прибыль 2017 года. Куда распределить эту прибыль, акционеры «Актива» будут решать в 2020 году. Материал предоставлен редакцией бератора специально для Клерк.ру.
Материал предоставлен редакцией бератора специально для Клерк.ру.

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Независимо от того, погасят собственники убыток или нет, распределять лучше только ту сумму прибыли, которая превышает убыток. Иначе начисление дивидендов может привести к тому, что стоимость чистых активов компании (ЧА) окажется ниже размера ее уставного капитала и резервного фонда (при его наличии).

А это недопустимо; . Собственники могут распределять не только чистую прибыль отчетного года, но и нераспределенную прибыль прошлых лет. И в этом случае выплаченные им суммы в целях налогообложения тоже будут считаться дивидендами. Причем распорядиться прибылью прошлых лет собственники могут в любое время — не обязательно дожидаться конца квартала или года.

Сложнее, если в прошлые годы были получены убытки. В таких ситуациях бухгалтеры часто задаются вопросом: обязательно ли собственники должны погасить имеющиеся убытки? И может ли бухгалтер сам избавиться от таких убытков, уменьшив нераспределенную прибыль?

Решение о том, будет ли покрыт убыток (отчетного периода или прошлых лет) и за счет каких средств, должен принять не бухгалтер, а общее собрание собственников, . Если такое решение будет и если в вашей организации прибыль/убыток каждого года учитываются на разных субсчетах, то надо будет отразить соответствующие проводки в бухучете. Если же решения собственников о погашении убытка не будет, делать внутренние проводки по счету 84 оснований нет.

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Для бухгалтерского учета предусмотрено 3 вида обороток:

  1. по всему набору синтетических счетов;
  2. по отдельному синтетическому счету или субсчету;
  3. шахматные ведомости — в них находят отражение все проводки из журнала операций.

Форма первого вида ведомостей одинакова для всех предприятий, так как список синтетических счетов един для всех и закреплен приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Второй вид обороток может сильно отличаться в разных компаниях, поскольку каждая из них проводит уникальные хозяйственные операции.

Покажем, как в конкретном случае заполняется оборотная ведомость, выбрав для демонстрации синтетический 62-й счет и субсчет 62.01 «Расчеты с покупателями за отгруженную продукцию». При оформлении оборотной ведомости создается таблица, состоящая из 7 столбцов. В них заносятся следующие сведения и показатели:

  1. В 1-м содержатся номера счетов, по которым и формируется ведомость.
  2. В 4-м и 5-м указаны дебетовые и кредитовые обороты, осуществленные за прошедший отчетный период.
  3. В 6-м и 7-м приводится сальдо по дебету и кредиту, определяемое на конец отчетного периода.
  4. Во 2-м и 3-м приводится начальное сальдо — по дебету и кредиту, определяемое в начале отчетного периода.

Исходные данные таковы: есть компания, которая поставила партнеру продукцию на сумму в 140 тыс.

руб. Средства от покупателя поступили не полностью — всего 80 тыс. руб. Ранее компании не сотрудничали. Задача: оформить оборотную ведомость по 62-му счету и сопутствующему ему субсчету 62.01.

Дт 62.01 Кт 90 — 140 тыс. руб.

Дт 51 Кт 62.01 — 80 тыс. руб. Наименование счета Начальное сальдо Обороты Сальдо конечное Дт Кт Дт Кт Дт Кт 62 – – 140 80 60 – 62.01 – – 140 80 60 – Поясним разноску:

  1. В 5-й столбец вносится сумма 40 тыс. руб. Именно эти средства поступили в качестве частичной оплаты за продукцию.
  2. В 4-й столбец внесена сумма 140 тыс. руб., поскольку такой объем продукции в денежном выражении поставлен покупателю.
  3. 2-й и 3-й столбцы не заполнены, поскольку между компаниями не было взаимоотношений, а значит, и долги не сформировались на начало отчетного периода.
  4. В 6-м столбце фиксируется сальдо конечное по дебету, вносится размер задолженности покупателя перед компанией. Этот показатель рассчитывается путем вычитания кредитного оборота из дебетового по субсчету 62.01 (140 000 – 40 000 = 100 000 руб.).

В нашем случае сальдо и обороты по счету 62 совпадают с сальдо и оборотами по субсчету 62.01.

На практике такое, конечно, встречается редко, поскольку обычно задействуется субсчет 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы.

Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменятьсятолько в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой ссылке.

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться.

Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ.

Правильный бухучёт в организации начинается с изучения нормативных документов Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

Локальный вариант составления На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Нераспределенная прибыль при ликвидации ООО с единственным участником

Когда все расчеты с кредиторами завершены, на балансе закрываемой компании могут оставаться нераспределенные средства. Поэтому сразу возникает вопрос о том, можно ли закрыть ООО с нераспределенной прибылью.

Данные суммы должны выплачиваться единственному участнику. Однако необходимо начать с выплаты распределенной прибыли, если таковая осталась. После этого выплачивается нераспределенная – по возможности ее производят денежными средствами.

Если данный вариант по каким-то причинам оказывается недопустим, единственному участнику общества выдается имущество ООО. То есть имущество ликвидируемой организации числиться в активе баланса, а нераспределенная прибыль, уставный капитал – в пассиве.

С целью прекращения деятельности предприятие сдает в ФНС нулевой ликвидационный баланс. Сделать это не удастся без выдачи нераспределенной прибыли единственному участнику в виде имущества ООО. Если стоимость полученного участником имущества оказывается менее прописанной в уставном капитале, данные средства не подлежат обложению НДС, а на остаток начисляется 18 % сбора.

Как закрыть счета 90 и 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов: – по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»; – прочие (операционные и внереализационные), которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Финансовый результат по обычным видам деятельности отражают на счете 90 «Продажи». В соответствии с Планом счетов к нему открывают субсчета: – 90-1 «Выручка»; – 90-2 «Себестоимость продаж»; – 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; – 90-4 «Акцизы»; – 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

31 декабря бухгалтеру необходимо закрыть все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи». Сделайте это так: а) кредитовое сальдо субсчета 90-1 закрывают проводкой: ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9 – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; б) дебетовые сальдо субсчетов 90-2, 90-3, 90-4 и др. закрывают проводками: ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4.) – закрыты субсчета 90-2 (90-3, 90-4.) по окончании года.

В результате сделанных проводок дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам счета 90 будут равны.

Таким образом, по состоянию на 1 января следующего года сальдо как по счету 90 в целом, так и по всем открытым к нему субсчетам будет равно нулю.Пример В 2015 году ЗАО «Актив» получило выручку от продажи товаров в сумме 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб.

Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Расходы на продажу товаров – 170 000 руб. Бухгалтер «Актива» сделал проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1 180 000 руб.

– отражена выручка от продажи товаров; ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 180 000 руб. – начислен НДС; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 600 000 руб.

– списана себестоимость проданных товаров; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44 – 170 000 руб. – списаны расходы на продажу; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 230 000 руб.

(1 180 000 – 180 000 – 600 000 – 170 000) – отражена прибыль от продаж.

31 декабря 2015 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 90. Для этого нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9 – 1 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-1 по окончании года; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 – 770 000 руб. (600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3 – 180 000 руб.

(600 000 + 170 000) – закрыт субсчет 90-2 по окончании года; ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3 – 180 000 руб. – закрыт субсчет 90-3 по окончании года. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

К этому счету открывают следующие субсчета: – 91-1 «Прочие доходы»; – 91-2 «Прочие расходы»; – 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы». Сделайте это так: ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9 – закрыт субсчет 91-1 по окончании года; ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2 – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.Пример В 2016 году ЗАО «Актив» получило доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб.

(в том числе НДС – 360 руб.).

Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Сдача имущества в аренду не является для «Актива» обычной деятельностью.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 – 2360 руб.

– начислена арендная плата за отчетный период; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 360 руб.

– начислен НДС с арендной платы; ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02 (70, 69.) – 3600 руб. – отражены затраты, связанные со сдачей имущества в аренду; ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9 – 1600 руб.

(2360 – 360 – 3600) – отражен убыток от прочей деятельности организации.

31 декабря 2016 года бухгалтер «Актива» должен закрыть все субсчета к счету 91. Для этого нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9 – 2360 руб. – закрыт субсчет 91-1 по окончании года; ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2 – 3960 руб.

(360 + 3600) – закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Закрытие отчетного периода


В конце каждого отчетного периода компании должны выполнять закрытие счета 99, а в начале следующего года — открывать его снова.

Эти операции необходимы для того, чтобы иметь представление об итогах работы предприятия и об уровне его доходности. Бухгалтерские отчетные периоды совпадают с налоговыми, поэтому обнуление остатков по бухсчету 99 необходимо также в целях своевременного и полного внесения платежей по налогам.

Сальдо на начало следующего периода должно быть равно нулю. Для закрытия счета 99 предварительно нужно закрыть связанные с ним счета.

К ним относятся:

  1. Счет 90 «Продажи». Здесь отражаются доходы от реализации товаров и услуг, которые были произведены по итогам деятельности компании. Для детализации учетных операций по данному бухсчету к нему открываются субсчета: 90.1, 90.2, 90.3, 90.9.

Счет 90 закрывается следующими проводками:

  1. Счет 91 «Прочие доходы и расходы». Он формируется на основе прочих доходов и расходов компании.

    Самыми используемыми субсчетами к данному бухсчету являются: 91.1, 91.2, 91.9.

После того как выполнено закрытие этих бухсчетов, выводится итог по счету 99 и конечное сальдо. Если по дебету получается положительная сумма, то формируется убыток, если такое значение оказывается на кредите счета — прибыль.

Затем осуществляется проводка на счете 84, где отражается нераспределенная прибыль (Дт 99 Кт 84) или убыток (Дт 84 Кт 99), происходит закрытие бухсчета.

Остаток по нему при этом остается нулевым.

Изучаем показатели чистой прибыли в отчетности

В бухотчетности данные о сумме итоговой прибыли встречаются в двух формах:

О том, в каких ситуациях в течение года можно отражать проводки по счету 84, читайте:

  1. в бухгалтерском балансе — строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по ней отражается общий остаток по счету 84 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). На формирование этого показателя, как правило, влияют все изменения счета 84, произошедшие в течение отчетного года. Причем они могут затрагивать как нераспределенную прибыль текущего года, так и прибыль прошлых лет.

При формировании показателя строки 1370 из всех операций, отражаемых по счету 84, не учитываются лишь операции по расходованию специальных фондов, учет которых некоторые организации ведут на отдельных субсчетах к счету 84;

Для многих собственников бухотчетность как китайская грамота.

Только с помощью бухгалтера иероглифы могут превратиться в реальные деньги

  1. в отчете о прибылях и убытках (в отчете о финансовых результатах) — строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», здесь показывается сумма чистой прибыли (убытка), которая получена именно за 2012 г. Она определяется как сумма, которая при реформации баланса была списана со счета 99 на счет 84. Таким образом, в отчете о прибылях и убытках мы видим прибыль/убыток, которые не рассчитаны нарастающим итогом за все предыдущие годы, а лишь выявлены за отчетный год.

Если в годовой отчетности значение строки 1370 баланса равно значению строки 2400 отчета о финансовых результатах, никаких особых сложностей нет: скорее всего, это и есть та сумма чистой прибыли, на распределение которой могут претендовать собственники.

Но такое бывает редко. Более того, часто ни та ни другая строка бухгалтерской отчетности не дает представления о том, сколько прибыли собственники могут распределить между собой.

Погашение непокрытого убытка…

Поскольку счет 84 активно-пассивный, погашение непокрытого убытка можно рассматривать как частный случай формирования нераспределенной прибыли. Операции также производятся по кредиту счета 84, но они не увеличивают кредитовое сальдо (нераспределенную прибыль), а уменьшают дебетовое сальдо (непокрытый убыток).…за счет резервного капитала На основании п.

69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ резервный капитал используется для покрытия убытков.

Покрытие убытка за счет резервного капитала производится по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Пример 4По данным за 2013 год непокрытый убыток АО составил 1 890 378 руб. Резервный капитал составляет 634 120 руб. Совет директоров 12.03.2014 принял решение о частичном покрытии убытка за счет средств резервного капитала.Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.12.03.2014 Резервный капитал направлен на погашение убытка 82 84 634 120 Если сумма полученного убытка больше величины накопленного резервного капитала, на погашение убытка может быть направлена нераспределенная прибыль прошлых лет или средства акционеров (участников).…за счет нераспределенной прибыли В данном случае возможны две ситуации: 1) для погашения непокрытого убытка отчетного года участники (акционеры) используют нераспределенную прибыль прошлых лет; 2) для погашения непокрытого убытка прошлых лет участники (акционеры) используют нераспределенную прибыль отчетного года.

Совет директоров 12.03.2014 принял решение о частичном покрытии убытка за счет средств резервного капитала.Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.12.03.2014 Резервный капитал направлен на погашение убытка 82 84 634 120 Если сумма полученного убытка больше величины накопленного резервного капитала, на погашение убытка может быть направлена нераспределенная прибыль прошлых лет или средства акционеров (участников).…за счет нераспределенной прибыли В данном случае возможны две ситуации: 1) для погашения непокрытого убытка отчетного года участники (акционеры) используют нераспределенную прибыль прошлых лет; 2) для погашения непокрытого убытка прошлых лет участники (акционеры) используют нераспределенную прибыль отчетного года. Напомним, что убытки прошлых лет при наличии чистой прибыли отчетного года не отменяют права собственников на дивиденды. Законодательство увязывает выплату дивидендов с размером чистых активов, но не общим сальдо по счету нераспределенной прибыли.

Погашение убытков прошлых лет отражается проводкой Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет». Данная проводка не носит технический характер переброски внутри счета 84, для ее проведения требуется протокол собрания участников (акционеров). Погашение убытка отчетного года отражается проводкой Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».

Обычно такие записи производятся в том случае, если резервный капитал уже израсходован.Пример 5Дополним пример 4 исходными данными. Нераспределенная прибыль прошлых лет составляет 2 032 188 руб.

Собрание акционеров 14.04.2014 приняло решение о покрытии оставшегося после использования резервного капитала убытка за счет нераспределенной прибыли прошлых лет – 1 256 258 руб. (1 890 378 — 634 120).Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.14.04.2014 Прибыль прошлых лет направлена на погашение непокрытого убытка отчетного года 84* 84** 1 256 258 * Отдельный субсчет

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»

. ** Отдельный субсчет

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»

.…за счет средств участников (акционеров) Под действие пп.

3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, который позволяет увеличивать чистые активы предприятия средствами акционеров (участников), подходит также погашение непокрытого убытка.

Помощь акционеров (участников) жизненно необходима именно в тот момент, когда предприятие несет убытки, поскольку это грозит банкротством и ликвидацией предприятия. Поэтому покрытие собственниками убытка выступает как самый частый случай восстановления величины чистых активов предприятия. Бухгалтерские записи будут аналогичны тем, что рассмотрены в примере 3.…за счет уставного капитала Законодательством предусмотрен случай, при котором погашение непокрытого убытка производится за счет средств уставного капитала.

Если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений: 1) уменьшить уставный капитал до величины, не превышающей стоимости его чистых активов, 2) ликвидировать общество (п. 6 ст. 35 Закона об АО,п. 4 ст.

30 Закона об ООО). Уменьшение уставного капитала до величины, не превышающей стоимости чистых активов общества, в бухгалтерском учете отражается записью Дебет 80 «Уставный капитал» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Пример 6Собрание участников ООО приняло решение уменьшить уставный капитал на 670 000 руб.

(с 1 млн руб. до величины чистых активов 330 000 руб.) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.

Регистрация изменений в уставе произведена 22.04.2014.Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.22.04.2014 Уменьшен уставный капитал 80 84 670 000 Использование (распределение) чистой прибыли… Распределение чистой прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров (участников). Перечень направлений расходования чистой прибыли открытый, причем большинство назначений ее использования специальным образом прописано в законодательстве:

  1. погашение непокрытого убытка (пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об АО);
  2. формирование фонда акционирования сотрудников (п. 2 ст. 35 Закона об АО);
  3. создание фондов специального назначения (п. 1 ст. 30 Закона об ООО);
  4. увеличение уставного капитала (п. 5 ст. 28 Закона об АО, ст. 18 Закона об ООО);
  5. иные цели (пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об АО).
  6. выплата дивидендов (п. 2 ст. 42 Закона об АО, ст. 28 Закона об ООО);
  7. формирование резервного капитала (п. 1 ст. 35 Закона об АО, п. 1 ст. 30 Закона об ООО);

…на формирование резервного капитала В соответствии с п. 1 ст. 35 Закона об АО акционерные общества обязаны создавать резервный фонд; в соответствии с п.

1ст. 30 Закона об ООО общество с ограниченной ответственностью может создавать резервный фонд.

Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Пример 7Размер резервного капитала предприятия, предусмотренный его учредительными документами, составляет 10% от уставного капитала. Размер ежегодных отчислений составляет 10% от чистой прибыли.

На момент заседания совета директоров (12.03.2014) уставный капитал составлял 15 млн руб., резервный капитал – 834 890 руб.; чистая прибыль предприятия за 2013 год составила 2 411 120 руб. Согласно уставу резервный капитал должен составлять 1,5 млн руб. (15 млн руб.× 10%). За счет чистой прибыли 2013 года предприятие может создать резервный капитал в размере 241 112 руб.

(2 411 120 руб.× 10%). До достижения величины, предусмотренной уставом, надо доначислить резервный капитал в сумме 665 110 руб. (1 500 000 — 834 890). Совет директоров принял решение направить на создание резервного капитала 241 112 руб.

чистой прибыли 2013 года.Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.12.03.2014 Сформирован резервный капитал за счет прибыли 84 82 241 112…на выплату дивидендов Согласно Инструкции по применению Плана счетов направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) предприятия по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.Пример 8Участниками ООО «Крапива» являются два лица: ООО «Вершина» (доля 75%) и Н.

А. Тарасов (доля 25%); Н. А. Тарасов одновременно является сотрудником ООО «Крапива».

Общим собранием участников от 25.03.2014 принято решение выплатить участникам пропорционально их долям дивиденды за 2013 год в общей сумме 300 000 руб.

Дивиденды были выплачены 03.04.2014.

ООО «Крапива» само в 2013 году не получало дивидендов от других лиц. В бухгалтерском учете ООО «Крапива» будут сделаны следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.25.03.2014 Начислены дивиденды ООО «Вершина» (300 000 руб.× 75%) 84 75-2 225 000 Начислены дивиденды Н.

А. Тарасову (300 000 руб.× 25%) 84 70 75 00003.04.2014 Удержан налог на прибыль с ООО «Вершина» (225 000 руб.× 9%) 75-2 68 20 250 Удержан НДФЛ с дохода Н.

А. Тарасова (75 000 руб.× 9%) 70 68 6 750 Перечислены дивиденды ООО «Вершина» (225 000 — 20 250) руб.

75-2 51 204 750 Перечислены дивиденды Н. А. Тарасову (75 000 — 6 750) руб. 70 51 68 250…на увеличение уставного капитала Чистая прибыль направляется на увеличение уставного капитала, когда такое увеличение производится не за счет взносов акционеров (участников), а за счет имущества самого предприятия.

При этом сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного капитала (фонда) общества (абз. 2 п. 5 ст. 28 Закона об АО, п. 2 ст. 18 Закона об ООО). Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли отражается записью Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 80 «Уставный капитал».Пример 9Общее собрание акционеров ЗАО приняло решение увеличить уставный капитал на 2 млн руб.

путем увеличения номинальной стоимости акций за счет части нераспределенной прибыли прошлых лет. Регистрация изменений в уставе произведена 25.03.2014.Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.25.03.2014 Увеличен уставный капитал 84 80 2 000 000…на формирование добавочного капитала На основании допустимой Инструкцией по применению Плана счетов корреспонденции между счетами 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и с учетом свободы волеизъявления собственников можно сделать вывод, что нераспределенная прибыль может направляться на пополнение добавочного капитала.Пример 10Собрание акционеров решило часть чистой прибыли за 2013 год в размере 1 млн руб.
Регистрация изменений в уставе произведена 25.03.2014.Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.25.03.2014 Увеличен уставный капитал 84 80 2 000 000…на формирование добавочного капитала На основании допустимой Инструкцией по применению Плана счетов корреспонденции между счетами 83 «Добавочный капитал» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и с учетом свободы волеизъявления собственников можно сделать вывод, что нераспределенная прибыль может направляться на пополнение добавочного капитала.Пример 10Собрание акционеров решило часть чистой прибыли за 2013 год в размере 1 млн руб. направить на увеличение добавочного капитала (протокол от 22.04.2014).

В бухгалтерском учете будет сделана следующая запись:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.22.04.2014 Сформирован добавочный капитал за счет прибыли 84 83 1 000 000…на приобретение имущества Приобретение основных средств не вызывает расходования чистой прибыли.

Однако на основании Инструкции по применению Плана счетов предприятие вправе организовать учет источников капитальных вложений, и в этом случае будет задействован счет 84. Использование прибыли на приобретение основных средств отражается в учете следующими записями:

  1. Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» – объект оприходован в состав основных средств;
  2. и одновременно Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств» – чистая прибыль направлена на приобретение имущества.

Пример 11Учетной политикой предприятия предусмотрен учет источников финансирования капитальных вложений.

15.04.2014 предприятием был получен объект основных средств по цене 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Объект был введен в эксплуатацию 17.04.2014.Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.15.04.2014 Приобретено имущество 08 60 100 000 Учтен «входной» НДС 19-1 60 18 00017.04.2014 Приобретенное имущество принято к учету в составе объекта ОС 01 08 100 000 «Входной» НДС принят к вычету 68 19-1 18 000 Отражен источник финансирования 84 84* 100 000 * Субсчет «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств».…на прочие цели Собственники предприятия вправе расходовать чистую прибыль на иные цели, например на поощрение сотрудников, благотворительные цели, на финансирование социальных мероприятий, проведение культурно-спортивных мероприятий и т.

п. Однако Минфин считает, что Инструкцией по применению Плана счетов не предусмотрено отражение расходов предприятий на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (письма от 19.12.2008 № 07‑05‑06/260, от 19.06.2008 № 07‑05‑06/138).

Такие расходы Минфин рекомендует отражать в составе прочих на основании п.

11 ПБУ 10/99 «Расходы организации». По мнению автора, отнесение затрат непроизводственного назначения на расходы или прибыль – вопрос не только бухгалтерского учета, но и гражданского законодательства. Далеко не каждый акционер (участник) будет терпеть, если затраты, не имеющие непосредственного отношения к извлечению прибыли, списываются минуя процедуру согласования с собственником.

Поскольку Планом счетов не предусмотрено расходных операций по счету 84, а собственники не могут собираться по каждой расходной операции, из прибыли создаются фонды специального назначения. Планом счетов не выделено отдельного балансового счета для учета фондов, формируемых по инициативе предприятия.

Поэтому можно использовать или счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», или счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». При учете фондов специального назначения на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вновь возникает противоречие с разъяснениями Минфина.

По мнению автора, фонды специального назначения хоть и предусмотрены к использованию, но не являются обязательствами перед кредиторами в классическом понимании этого слова. Поэтому неизрасходованный остаток этих фондов справедливо учитывать на счете 84 в составе собственного капитала. Если же опираться на высказанное Минфином мнение, то правомернее использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», который практически не имеет ограничений по корреспонденции с другими счетами.

Но в любом случае для учета расходов из прибыли не используется счет 91-2 «Прочие расходы».Пример 12В ОАО предусмотрено формирование фонда акционирования сотрудников. Согласно учетной политике фонд акционирования учитывается на отдельном субсчете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Остаток фонда составляет 3,6 млн руб.На балансе ОАО числятся акции, выкупленные у акционеров, в количестве 1 890 штук по выкупной цене 2 470 руб. за штуку, всего на сумму 4 668 300 руб. Совет директоров 16.04.2014 принял решение безвозмездно распределить 1 000 акций среди высшего состава менеджеров предприятия, на что использовать средства фонда акционирования сотрудников.Запись в реестре акционеров совершена 24.04.2014.

В бухгалтерском учете ОАО сделает следующие проводки:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб.16.04.2014 Возмещена стоимость акций за счет фонда акционирования (1 000× 2 470 руб.) 84 75-1 2 470 00024.04.2014 Списана балансовая стоимость переданных собственных акций 75-1 81 2 470 000

Как проверить прибыль по оборотно сальдовой ведомости

Инфо НК РФ.Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем. 4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1.

Внимание Он взимается с юридических лиц любой категории.

Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают.

Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет. Методы расчета Многие организации находятся на общем режиме налогообложения. Поэтому вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль при ОСНО возникает достаточно часто.

Проводить такой расчет нужно очень внимательно.

Показатели

«Оборотка» позволяет в максимально короткие сроки провести развернутый анализ информации, собранной на бухгалтерских счетах. В Бухгалтерском балансе бухгалтер, в частности, отразил: – по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 200 000 руб.

– дебиторскую задолженность поставщика за минусом НДС, принятого к вычету; – по строке 1520 «Кредиторская задолженность» – 100 000 руб. – кредиторскую задолженность покупателя за минусом НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Остатки по дебету счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» в балансе не отражаются.

Причем даже если вы не воспользовались правом на вычет НДС с уплаченного поставщику аванса (например, не были выполнены все необходимые условия для вычета НДС с аванса), дебиторскую задолженность поставщика отразите в Бухгалтерском балансе все равно за минусом НДС.

То есть тут имеет значение сам факт наличия у организации права на вычет налога.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой отчет об основных показателях деятельности фирмы. В ней формируются данные о движениях на предприятии, сгруппированных по счетам учета и субсчетам за любой произвольно выбираемый период. Как правило, полную ведомость в бухгалтерском учете создают перед закрытием года для формирования баланса.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков. Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации.

Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года. Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия.

Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников. Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта. Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке: Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

На что можно потратить нераспределенную прибыль ООО

Порядок распределения прибыли установлен Законами об АО и ООО. Так, для бухучета статьи расходов нераспределенных средств оговариваются только аннотацией к счету 84 в Плане счетов.

Других упоминаний в бухучете о возможных способах использования данного финансового показателя нет. А значит, нераспределенные средства могут использоваться в таких направлениях, как:

  1. Резервный фонд.

По закону АО обязаны вкладывать средства чистой прибыли в формирование резервного фонда.

Причем размер последнего не может быть менее 5 % от уставного капитала общества.

Данные средства используются для покрытия убытков, выкупа общественных акций, погашения собственных облигаций.

В отличие от акционерных обществ, ООО имеют возможность создавать резервный фонд в добровольном порядке.

Размеры резерва, суммы совершаемых в него каждый год отчислений и цели, на которые могут быть направлены эти деньги, устанавливает Устав общества. Резервный фонд создается проводкой: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 82 «Резервный капитал».

Он отражается в балансе разделом II «Капитал и резервы» по стр.

В результате чего часть чистой прибыли фактически переходит на другую статью капитала. При этом улучшается структура баланса, ведь собственники лишены права выводить средства из оборота предприятия на сумму сформированного фонда. Иными словами, резервный фонд – это, своего рода, подушка финансовой безопасности для компании.

  1. Дивиденды.

Нерастраченная на формирование резервного фонда сумма может быть направлена на выплату дивидендов.

Отметим, что перед нами самый типичный и часто используемый способ расходов таких средств. Нераспределенная прибыль уменьшается во время начисления дивидендов, а при их выплате сокращаются активы компании. При начислении дивидендов в бухучете используют такую проводку: Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Отразить выплату дивидендов деньгами позволяет эта проводка: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 51 «Расчетные счета».

Если выдаче наличным предшествует снятие средств с расчетного счета, применяют такую проводку: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 50 «Касса».

Отметим, что закон не запрещает проводить выплату дивидендов как деньгами, так и имуществом.

Согласно нормам ФНС России, во втором случае должен начисляться НДС. Однако судебная практика знает примеры, когда арбитры не признают реализацией передачу имущества за счет выплаты дивидендов, а значит, эта процедура не является объектом обложения НДС. Поэтому если компания не включает в базу по НДС стоимость имущества, переданного в счет выплаты дивидендов, высока вероятность, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке.

Но стоит ли оно того? Организация решает выплачивать дивиденды деньгами, но для этого придется продать имущество, с исчислением НДС от его реализации, после чего можно перечислять средства для акционерных участников. Таким образом, при отсутствии денежных средств в любом случае придется выплатить НДС, прежде чем осуществлять расчет с собственниками. Возможна и другая ситуация, когда дивиденды – это товары либо основные средства, которые не подлежат обложению НДС.