Лицензионный договор на продажу по

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить приобретение и дальнейшее распространение программ для ЭВМ


Компьютеры стали неотъемлемой частью нашей жизни, в том числе и в профессиональной сфере. Вот почему сейчас немало компаний занимается приобретением программных продуктов как для себя, так и для дальнейшего распространения.

И кстати, порядок учета напрямую зависит от того, чем именно занимается компания — покупает и продает «коробочные» программные продукты или приобретает и предоставляет права на использование компьютерных программ по лицензионным (сублицензионным) договорам, , . В статье мы рассмотрим особенности оформления этих сделок, а также разберемся с бухгалтерским и налоговым учетом.

Лицензионный договор на продажа прав

– Новости – В случае исключительной лицензии передаются «все права» на программу.

Правообладатель может установить объем передаваемых прав, то есть какими именно способами можно использовать программу, можно ли передавать ее для использования другим лицам. Если разрешено и необходимо передать права на использование программы другим лицам, то составляется Сублицензионный договор (ст. 1238 ГК РФ). С его помощью Лицензиат, получивший права от Лицензиара, в свою очередь передает права на использование программы Сублицензиату за вознаграждение.

Сублицензионный договор используется при продаже программного обеспечения торговыми организациями – дилерами, интернет-магазинами, партнерами разработчиков. Авторы программ (правообладатели) наделяют своих партнеров правами продавать программы с помощью Лицензионного договора, а посредники с конечными пользователями заключают Сублицензионные договоры.Изменения в гражданском и налоговом законодательстве с 1 января 2008 года, повлиявшие на документальное оформление продажи лицензий на программное обеспечение и их бухгалтерский учет С 1 января 2008 г. вступила в силу часть четвертая Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Часть четвертая ГК РФ направлена на регулирование отношений, возникающих в связи с использованием и правовой охраной результатов интеллектуальной деятельности. Ее положения распространяются на все результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации, обеспечивая тем самым комплексное и единообразное правовое регулирование в данной сфере. Общие положения раздела VII ГК РФ (ст.

1.

Предмет лицензионного договора на ПО

1.1. Лицензиар предоставляет Лицензиату по настоящему Договору право использования программного обеспечения (далее по тексту – «Продуктов»), указанных в Приложениях (Спецификациях) к настоящему Договору, на условиях на условиях простой (неисключительной) лицензии, а Лицензиат обязуется выплачивать Лицензиару предусмотренное настоящим Договором вознаграждение. Существенные условия лицензионного договора на программное обеспечение, без которых он не считается заключенным, составляют положения о лицензируемом объекте, разрешенных способах его использования и размере либо порядке определения лицензионного вознаграждения.

Поэтому при составлении лицензионного договора на программы, прежде всего, необходимо уделять внимание согласованию и включению в него указанных выше обязательных условий.

Иные положения лицензионного договора на программы являются факультативными, т.е. в случае их отсутствия применяются нормы законодательства и обычаи делового оборота, которые восполняют пробелы.

Однако это не означает, что они менее значимы для сторон с точки зрения обеспечения надлежащего исполнения обязательств по договору. Готовое решение для вашего бизнесаСохранение льготы по НДС. Защита прав. Более 48 вариантов лицензирования Различают лицензионные договоры с условием о предоставлении исключительной лицензии и простой (неисключительной) лицензии.

Под исключительной лицензией подразумевается предоставление Лицензиату права использования программного обеспечения без сохранения за Лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам. При этом если в лицензионном договоре не предусмотрено иное Лицензиар (правообладатель) сохраняет право самостоятельного использования такого программного обеспечения теми же способами, в течение того же срока и на той же территории, что и лицензиат.

Следует обращать на это внимание и при необходимости отдельно вводить ограничение права Лицензиара на самостоятельное использование таких программ.

И наоборот неисключительная лицензия подразумевает предоставление Лицензиату права использования программных продуктов с сохранением за Лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам. По умолчанию (то есть если в лицензионном договоре не предусмотрено иное), выданная лицензия считается неисключительной.

1.2. По настоящему Договору Лицензиар разрешает Лицензиату использовать Продукты с даты подписания соответствующего Приложения (Спецификации), в котором они упомянуты, до окончания срока действия настоящего Договора (далее – «Срок»). По желанию сторон можно определить срок лицензии указанием на определенный период времени (месяц, квартал, год) либо распространить его на весь период действия исключительного права на передаваемое программное обеспечение.
По желанию сторон можно определить срок лицензии указанием на определенный период времени (месяц, квартал, год) либо распространить его на весь период действия исключительного права на передаваемое программное обеспечение. Ссылка на бессрочность предоставляемой лицензии, на наш взгляд, некорректна, т.к.

срок действия исключительного права на программы и базы данных всегда ограничен. При этом согласно положениям п.4 ст.1235 ГК РФ, срок лицензионного договора не может превышать срок действия исключительного права. Если срок лицензионного договора на программы (лицензии) не определен, договор считается заключенным на 5 (пять) лет.

Поэтому вы можете столкнуться с ситуацией, когда желали оформить лицензию на весь срок действия исключительного права, а по факту она прекратится через пять лет после заключения договора, поскольку указание на бессрочность, порождает неопределенность срока. 1.3. Лицензиар разрешает Лицензиату использовать Продукты на территории, указанной в относящемся к таким Продуктам Приложении (Спецификации) к Договору (далее – «Территория»). В случае отсутствия в лицензионного договоре на ПО указания на конкретную территорию, в пределах которой разрешено использование передаваемого программного обеспечения, применяются положения закона о возможности его использования на всей территории России (тем самым из территории исключаются иные страны).

1.4. В пределах Территории и Срока, предусмотренных настоящим Договором, Лицензиар разрешает Лицензиату использовать Продукты следующими способами: Содержательно лицензионные договоры на программы различаются в зависимости от целей лицензирования. Как правило, выделяют две основные цели: 1) использование в собственной хозяйственной деятельности Лицензиата по функциональному назначению (договор с конечным пользователем), либо 2) распространение программы Лицензиатом в виде самостоятельного продукта либо в составе иного (производного или составного) продукта (договор с дистрибьютором). В зависимости от этого в лицензионном договоре определяются допустимые способы использования программ и баз данных.

Например, для первого варианта может быть вполне достаточно разрешения на воспроизведение (синонимы: запись, копирование, установка или инсталляция), запуск и функциональное использование.

Тогда как второй вариант требует детальной проработки требований к порядку использования ПО в зависимости от вариантов его дальнейшей дистрибуции. Так для распространения готового программного продукта может дополнительно потребоваться право на распространение, доведение до всеобщего сведения (этот способ касается передачи/загрузки дистрибутивов по сети Интернет).

В случае создания на основе лицензионного программного обеспечения новой версии продукта либо включения в состав программного комплекса необходимо получить право на переработку (модификацию) и т.д.

С общим перечнем способов (прав) использования произведений можно ознакомиться в ст.1270 ГК РФ.

При этом необходимо обратить внимание на жесткое ограничение, согласно которому право использования программного обеспечения, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным Лицензиату (см.

п.1 ст.1235 ГК РФ). Таким образом, условие о способах использования программ для ЭВМ и баз данных нельзя формулировать путем указания на «все» права или путем исключения отдельных прав.

В таком случае лицензионный договор не будет считаться заключенным.

Понятие и правовая характеристика лицензионного договора (неисключительная лицензия)

В соответствии с ГК РФ под лицензионным понимается договор, по которому обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить в будущем лицензиату право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор на передачу неисключительных прав заключается в письменной форме.

Несоблюдение письменной формы влечет его недействительность ( ГК РФ). Лицензиар (владелец прав) сохраняет право на выдачу лицензии другим лицам при предоставление простой (неисключительной) лицензии ( ГК РФ).

Кроме этого лицензиар сохраняет право на использование объекта договора. Обычно цена простой лицензии существенно ниже исключительной, так как её можно выдавать неограниченное количество раз различным лицам. Следует отметить, что лицензионный договор может одновременно содержать условия исключительной и неисключительной лицензии для разных способов использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации ( ГК РФ).

Следует отметить, что лицензионный договор может одновременно содержать условия исключительной и неисключительной лицензии для разных способов использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации ( ГК РФ). Использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации лицензиату можно только в пределах и способах, предусмотренных лицензионным договором.

Возможно ли неисключительное право продать как товар?

Здравствуйте.

Мы занимаемся дистрибуцией программного обеспечения по лицензионному договору с правообладателем. Т.е. закупаем простую неисключительную лицензию (право) и реализуем также простую неисключительную лицензию (право) по сублицензионному договору. Вопрос. Возможно ли в отдельных случаях при необходимости, не заключая новый договор с поставщиком, реализовать полученную лицензию не по сублицензионному договору, а по договору поставки (например экземпляр ПО для ЭВМ) или по договору оказания услуг (например доступ к ключам активации и т.п.)?

Спасибо. 16 Июля 2015, 01:59, вопрос №907323 Алексей, г. Москва Уточнение клиента Существует и такое мнение: Описанный выше подход к определению порядка оформления договорных взаимоотношений между правообладателем, дистрибьютором и конечным пользователем подтверждается в п.

38.2 Постановления Пленума ВС РФ N 5 и Пленума ВАС РФ от 26.03.2009 N 29

«О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации»

: предусмотренный п.

3 ст. 1286 ГК РФ договор заключается между правообладателем, то есть обладателем исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных, и пользователем, то есть лицом, правомерно владеющим экземпляром такой программы или базы и начинающим пользование соответствующей программой или базой. Лицо, приобретшее экземпляр программы для ЭВМ или базы данных не для самостоятельного пользования, а для перепродажи его третьему лицу, не является субъектом отношений, определенных названной нормой. Итак, с учетом описанного выше подхода к оценке порядка и условий взаимодействия всех «звеньев лицензионной цепочки» юридически корректной представляется следующая схема работы.

Так, правообладатель заключает лицензионный договор с дистрибьютором на распространение ПО на территории РФ посредством его продажи. Дистрибьютор на основе договора купли-продажи (в частности договора поставки в случае реализации ПО

«для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием»

) перепродает данное ПО конечному приобретателю (третьему лицу). Между конечным приобретателем и правообладателем возникают отношения, которые регулируются лицензионным договором, в форме присоединения.

Лицензионные отношения возникают непосредственно между правообладателем и конечным пользователем минуя звено продавца (лицензиата). Договор присоединения считается заключенным с момента начала использования программы конечным пользователем (п.

3 ст. 1286, п. 3 ст. 438 ГК РФ) (см.

рис. 2). Статья: Проблемные вопросы заключения договоров при распространении ПО (Кундева Э.) (Что делать обозрение, 2013, N 9) 16 Июля 2015, 11:02

    , , , , , , , , , , ,

600 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (3) получен гонорар 42% 11177 ответов 6941 отзыв эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Здравствуйте.

Тут зависит конкретно от того, какие права прописаны в лицензионном договоре Статья 1235.

Лицензионный договор1. По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средствав предусмотренных договором пределах.Лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.6.

Лицензионный договор должен предусматривать:1) предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору, с указанием в соответствующих случаях номера документа, удостоверяющего исключительное право на такой результат или на такое средство (патент, свидетельство);2) способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации. то есть если в договоре есть право продать кому угодно и как угодно продукт (к примеру), то возможно. То есть тут нужно смотреть условия договора конкретно, что они прописывают.

16 Июля 2015, 04:07 0 0 получен гонорар 42% 3382 ответа 3324 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте, Алексей! Вопрос. Возможно ли в отдельных случаях при необходимости, не заключая новый договор с поставщиком, реализовать полученную лицензию не по сублицензионному договору, а по договору поставки (например экземпляр ПО для ЭВМ) или по договору оказания услуг (например доступ к ключам активации и т.п.)?Это юридически безграмотно будет… да и можно посчитать как притворную сделку.

Предмет лицензионного договора-передача права пользования программой. По договору поставки это право вы передать не можете, а договор оказания услуг — тут тоже не подходит. 16 Июля 2015, 07:40 3 0 получен гонорар 17% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 26258 ответов 9597 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Екатеринбург Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 10,0рейтинг
  2. эксперт

Мне представляется, что поскольку законом прямо установлено каким образом передаются неисключительные права, совершать сделки иного рода с тем же содержанием нельзя.

Как верно написано коллегой — сделка эта будет притворной и к ней в любом случае будут применяться те же правила, что и к лицензионному договору. 16 Июля 2015, 08:03 3 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Похожие вопросы 16 Мая 2020, 12:51, вопрос №1996426 16 Ноября 2017, 19:06, вопрос №1814853 10 Августа 2020, 13:38, вопрос №2075076 16 Января 2017, 17:33, вопрос №1501184 10 Сентября 2015, 13:08, вопрос №971403 Смотрите также

Заполнение основных разделов

Первым делом заполняется преамбула, в которую вносятся данные о лицах, вступающих в соглашение:

  1. их фамилии, имена и отчества;
  2. документы, на основании которых они работают.

Заполняя раздел, касающийся Предмета договора, необходимо внести информацию о Программе: ее полное название, направление применения (сфера), основные свойства, главные характеристики.

В этом же разделе должна быть ссылка на документ, подтверждающий право Лицензиара на предаваемую Программу (его номер, дата выдачи, полное наименование, срок действия, кем и когда был выдан). Указывая срок, нужно записать дату последнего дня действия данной лицензии.

Также следует записать, с какого именно момента вступает в силу данный документ.

Найденые документы по теме &laquoпример заполнения примерный лицензионный договор общего типа»

  • Документы делопроизводства предприятия → Образец типовая форма. Сообщение о созыве очередного общего собрания акционеров типовая форма сообщение о созыве очередного общего собрания акционеров (название ао) (место нахождения ао) приглашаем наших акцион.
  • Защита авторских прав → Примерный лицензионный договор общего типа примерный лицензионный договор общего типа (полное наименование организации, местонахождение, страна) именуемая в дальнейшем «лиц.
  • Документы делопроизводства предприятия → Общий журнал работ (Типовая межотраслевая форма N КС-6) . начало работ: по договору (контракту) фактически окончание работ (ввод в эксплуатацию): по д.
  • Учредительные договоры, уставы → Пример (образец) заполненного решения об уменьшении уставного капитала ООО решение единственного участника общества с ограниченной ответственностью «» (далее – общество) «» 201 года г. .
  • Защита авторских прав → Авторский лицензионный договор возмездной передачи лицензии на использование программного продукта авторский лицензионный договор № г. «» 2000 г. , в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «пользователь» и , проживающий.
  • Учредительные договоры, уставы → Образец. Положение об общем собрании акционеров акционерного общества (типовая форма) . по тем вопросам, по которым голосующим оставлен только один из возможных вариантов голосования. бюллетени для голосования, заполненные с нарушением вышеуказанного требования, признаются недействительными, и голоса по содержащимся в них вопросам не подсчит.
  • Договор транспортного обслуживания и экспедиции → Образец. Типовой договор на централизованный завоз (вывоз) грузов автомобильным транспортом общего пользования на станции, расположенные на территории рсфср (при выполнении транспортно-экспедиционных операций средствами железных дорог) .воза) грузов автотранспортом общего пользования на станции железных дорог, расположенные на территории рсфср типовой договор на централизованный завоз (вывоз) грузов автомобильным транспортом общего пользования на станции, расположенные на террит.
  • Договор купли-продажи имущества → Договор купли-продажи (общая примерная форма) примерная форма договор купли-продажи наименование продукции гор. (пос.) «»200г. наименование предприятия, органи.
  • Документы делопроизводства предприятия → Примерный протокол общего собрания трудового коллектива примерный протокол n общего собрания (собрания уполномоченных) трудового коллектива колхоза (совхоза) (наименование хозяйства).
  • Документы делопроизводства предприятия → Бюллетень для голосования на общем собрании акционеров (об изменении устава акционерного общества открытого типа) +-+ бюллетень для голосования на общем собрании акционеров акционерного общества «» «» 20 г. час. мин. лицевой счет акционера число голосующих акц.
  • Договор транспортного обслуживания и экспедиции → Образец. Типовой договор на централизованный завоз (вывоз) грузов автотранспортом общего пользования на станции железных дорог (при выполнении транспортно-экспедиционных операций средствами автотранспортного предприятия) .воза) грузов автотранспортом общего пользования на станции железных дорог, расположенные на территории рсфср типовой договор на централизованный завоз (вывоз) грузов автотранспортом общего пользования на станции железных дорог (при выполнении тра.
  • Документы делопроизводства предприятия → Образец. Обращение акционера в правление акционерного общества с требованием о созыве общего собрания (типовая форма) обращение акционера в правление акционерного общества с требованием о созыве общего собрания (типовая форма) в правление ао (адрес) уважаемые дамы и госпо.
  • Учредительные договоры, уставы → Пример (образец) заполненного протокола об уменьшении уставного капитала ООО протокол внеочередного общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «» (инн , огрн ) (далее – обще.
  • Трудовой договор, контракт → Пример трудового договора с Генеральным директором трудовой договор № г. «» 201 г. «» (далее по тексту общество), в лице учредителя общест.
  • Исковые заявления, жалобы, ходатайства, претензии → Дополнения к отзыву на исковое заявление о признании решения общего собрания недействительным (пример) . ответчик: (наименование организации, адрес) дополнения к отзыву на исковое заявление о признании решений общих собраний акционеров (наименование акционерного общества) от «» 20 г. недействительными «» .

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Перепродажа программного обеспечения

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Например, разрешению этой проблемы может помочь введение нормы о «цифровом исчерпании» права и границах действия нормы об исчерпании права в целом. Примеры этому уже имеются в мировой практике. Так, в деле UsedSoft GmbH v. Oracle International Corp.

Европейский суд правосудия пришел к выводу о возможности перепродажи программного обеспечения, даже если оно получено в цифровой форме и лицензионный договор запрещает передачу прав. Безусловно, в этом случае обычные нормы об исчерпании права в чистом виде применяться не могут, требуется расширение их действия с учетом особенностей соответствующих объектов.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Не менее распространено на практике заключение вместо лицензионных договоров договоров купли-продажи или аренды, которые не предоставляют соответствующих прав. «Покупатель» или «арендатор прав» по такому договору в случае использования произведения (объекта смежных прав) становятся нарушителями исключительного права.

Приобретение программного обеспечения по договорам поставки с последующим его монтажом и перепродажей прав на это программное обеспечение без лицензионных (сублицензионных) договоров является основанием для признания контрагента нарушителем исключительных прав. Однако предоставление прав лицу, которое фактически использует программное обеспечение, влечет освобождение от ответственности лиц, которые по заданию последнего, как генерального подрядчика, осуществляли необходимые для использования программы для ЭВМ работы .

Лицензионные договоры на компьютерные программы

Статья 1225 Гражданского кодекса дает полный перечень охраняемых объектов интеллектуальной собственности, в число которых входят программы для ЭВМ и базы данных. Следовательно, сегодня правом пользования программным обеспечением обладают лишь те граждане и юридические лица, которые заключили один из возможных лицензионных или сублицензионных договоров либо договор присоединения.

Договор присоединения, как правило, изложен на упаковке экземпляра программы ЭВМ, и в соответствии со статьей 1286 Гражданского кодекса началом использования программного продукта считается согласием на заключение такого договора и на тех условиях, которые указаны на экземпляре.Поскольку лицензионные договоры являются новеллой в гражданском праве, необходимо более подробно остановиться на условиях, ­предъявляемых к данным договорам законодательством.Так, статьей 1235 Гражданского кодекса определены требования, предъявляемые к лицензионным договорам, статьей 1238 – к сублицензионным.

Лицензионный договор определяется как договор, по которому одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) – предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или средства в предусмотренных договором пределах. Права передаются в пределах определенной территории и на определенный срок. Существенными условиями такого договора по закону являются определение предмета договора и способы использования.

То есть помимо того, что договор должен быть заключен в письменной форме, в нем должна быть поименована программа ЭВМ, как она звучит у лицензиара, а также поименовано право пользования, предоставленное лицензиату.

Если эти данные в лицензионном договоре отсутствуют, договор считается незаключенным, а права – непредоставленными.Пример 1Индивидуальный предприниматель Черемисов А.А. самостоятельно разработал базу данных, необходимую для работы ООО «Юг». Стороны договорились о цене и составили лицензионный договор, по которому Черемисов передавал право пользования программой для ЭВМ обществу на срок три года.

Стороны договорились о цене и составили лицензионный договор, по которому Черемисов передавал право пользования программой для ЭВМ обществу на срок три года. Однако, так как обе стороны были заинтересованы в скорейшем заключении договора, наименование программе за столь короткий срок Черемисов не придумал и при заключении договора обозначил ее лишь как «программа для ЭВМ объемом 258Мбт». Последствия заключения данного договора, возможно, будут плачевны.

Поскольку не соблюдены существенные условия договора, он считается незаключенным, а права по нему – непредоставленными.

Соответственно, при проведении проверки налоговый орган, скорее всего, обратит на этот факт внимание и доначислит заниженный налог на прибыль, а также штраф и пени за просрочку его уплаты.Законодательно определены виды лицензионного договора (п.

1 ст. 1236 ГК РФ) – простая (неисключительная) лицензия, когда право на использование программы ЭВМ или базы данных передается лицензиату с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензии другим лицам, и исключительная лицензия, когда право передается только одному лицензиату, без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам.Компьютерные программы приобретаются, как правило, на материальных носителях – дискетах, дисках, картах памяти.

Однако при заключении лицензионного договора необходимо учитывать, что приобретение материального носителя с соответствующей программой еще не является фактом приобретения прав пользования этой программой.

Статьей 1227 Гражданского кодекса прямо установлено, что интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель. И это понятно. Цена CD-диска достигает в среднем 100 рублей, стоимость же программного обеспечения несоизмеримо выше.Пример 2Общество с ограниченной ответственностью «Прамтайм-Ф» решило реализовать экземпляры программы для ЭВМ, излишне приобретенные в свое время и не использованные в соответствии с лицензионным договором.

И это понятно. Цена CD-диска достигает в среднем 100 рублей, стоимость же программного обеспечения несоизмеримо выше.Пример 2Общество с ограниченной ответственностью «Прамтайм-Ф» решило реализовать экземпляры программы для ЭВМ, излишне приобретенные в свое время и не использованные в соответствии с лицензионным договором. Заблаговременно получив согласие лицензиара, ООО «Прамтайм-Ф» нашло покупателя и оценило общую стоимость 5 экземпляров программы в 25 000 рублей, определив при этом стоимость 5 дисков – носителей программы для ЭВМ в 500 рублей и стоимость права пользования программой для ЭВМ в 24 500 рублей.Поскольку Гражданским кодексом не предусмотрена обязательная государственная регистрация исключительного права на программы ЭВМ или базы данных, правообладатель может это сделать по собственному желанию.

Однако в этом случае и лицензионный, и сублицензионный договоры также подлежат государственной регистрации.Налоговые риски при продаже программ для ЭВМНапомним, что право пользования может передаваться как по лицензионному, так и по сублицензионному договору. Заключение последнего возможно, согласно статье 1238 Гражданского кодекса, только при наличии на то письменного согласия правообладателя. Именно поэтому многие компании при осуществлении предпринимательской деятельности прибегают к заключению посреднических договоров.

В некоторых случаях это действительно оправданно и ведет не только к снижению расходов и увеличению прибыли компании-налогоплательщика, но и позволяет сэкономить на налогах. Лицензиату (пользователю) необходимо иметь в виду, что, предоставляя право пользования по сублицензионному договору, он несет ответственность за действия сублицензиата.

Причем передавать он может только те права, которые были предоставлены в свою очередь ему.Пример 3Общество с ограниченной ответственностью «Вега С» путем заключения сублицензионных договоров осуществляет поставку экземпляров программ для компьютера.

Копии программ поставляются упакованными в индивидуальные картонные коробки, с нанесением на упаковочную прозрачную пленку соответствующей предупредительной надписи. Вскрытие упаковки экземпляра программы считается конклюдентным действием, осуществляя которое покупатель выражает свое согласие с условиями лицензии. Способ использования программы возможен только на одном компьютере, оговорена возможность свободного использования результатов, полученных с помощью программы для ЭВМ, оговорен запрет на копирование и дальнейшее распространение данной программы, запрет на передачу ее копии любым третьим лицам.

Срок ­использования на данную программу ЭВМ установлен на один год.Помимо вступления в силу четвертой части Гражданского кодекса, также произошли изменения в Налоговом кодексе в отношении программ для ЭВМ.

Законодателем целенаправленно создаются благоприятные условия для финансирования инновационной деятельности.

Статьей 149 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от НДС операций, в том числе по реализации исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.В своем письме от 28.02.2008 г. № 03-07-08/48 Минфин разъяснил, что если программы для ЭВМ и базы данных реализуются в оптовой и розничной торговле на основании лицензионного договора либо договора о передаче исключительных прав, заключенных в письменной форме, льгота по статье 149 Налогового кодекса применяется.

№ 03-07-08/48 Минфин разъяснил, что если программы для ЭВМ и базы данных реализуются в оптовой и розничной торговле на основании лицензионного договора либо договора о передаче исключительных прав, заключенных в письменной форме, льгота по статье 149 Налогового кодекса применяется.

А поскольку к сублицензионным договорам применяются условия о лицензионных договорах, соответственно, налоговые послабления касаются и сублицензиатов. Что и было подтверждено в письме Минфина от 25.12.2007 г. № 03-07-11/640. Чиновники сделали такой вывод в соответствии с пунктом 5 статьи 1238 Гражданского кодекса, которая гласит, что к сублицензионным договорам применяются правила гражданского законодательства о лицензионном договоре.Пример 430 марта 2008 года ООО «Икс», являясь правообладателем прав на программу для ЭВМ, заключило лицензионный договор со сроком использования один год с ООО «Игрек», предоставив последнему право заключения сублицензионных договоров с неограниченным количеством контрагентов.

В свою очередь ООО «Игрек», идя навстречу пожеланиям контрагентов, заключило три сублицензионных договора сроком действия, не превышающим срок действия лицензионного договора. Программа для ЭВМ передавалась каждому из контрагентов посредством электронной почты и не имела при этом материального носителя.

Соответственно, ни при заключении лицензионного договора, ни последующих сублицензионных договоров НДС не исчислялся и не уплачивался.Во избежание возможных ошибок и снижения предпринимательского риска нужно четко представлять, что понимает и какие требования ­предъявляет законодатель к посредническим договорам.В России к посредническим договорам относятся три разновидности:

  1. договор комиссии;
  2. агентский договор;
  3. поручительства.

У данных договоров есть как общие черты, так и различия. Общим для этих договоров является совершение одним лицом юридических и иных действий в интересах другого, в том числе заключение сделок.

Под юридическими действиями понимаются такие действия, последствиями которых является возникновение прав и обязанностей.Агентский договор предусмотрен для более длительных правоотношений, в отличие от остальных двух договоров. Нужно обратить внимание, что договор поручения в предпринимательской деятельности заключать не рекомендуется. Кроме того, агентский договор может носить характер как договора поручения, так и договора комиссии – в зависимости от того, как действует исполнитель (от чьего имени).

Именно поэтому, согласно статье 1011 Гражданского кодекса, к агентскому договору применяются правила о договорах поручения либо комиссии, при условии, что эти правила не противоречат существу агентского договора. То есть если компания, осуществляющая предпринимательскую деятельность, намерена привлечь к реализации посредника, наибольшие полномочия дает именно агентский договор. И при его заключении принципал вправе выбрать, будет или ­не будет участвовать в расчетах агент.Пример 520 февраля 2008 года между ООО «ПромХолд» (принципал) и ЗАО «Цветметранс» (агент) заключен агентский договор № 12.В соответствии с договором принципал поручает, а агент обязуется от своего имени, но за счет принципала осуществлять юридические действия по приобретению и по реализации третьим лицам по лицензионным договорам программного обеспечения в период с марта 2008 года по март 2009 года.Договором предусмотрено, что вознаграждение выплачивается принципалом не позднее 6 месяцев с даты утверждения представления агентом окончательного отчета и подписания акта об исполненном, в размере 3 процентов каждой проведенной сделки.Агент приступил к исполнению агентского договора по поиску покупателей в марте 2008 года в соответствии с согласованным по договору графиком, тогда же принципалом были переданы для выполнения поручения денежные средства.Агент на полученные средства приобрел программу для ЭВМ у компании «А» и через некоторое время по поручению принципала реализовал ее с наценкой 15 процентов компании «Б».При проведении платежей по указанным договорам НДС не исчислялся и не уплачивался в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса.

Агент – ЗАО «Цветметранс» – полагал, что данные операции не подлежат налогообложению, так как осуществляются по лицензионным договорам, однако не учел того факта, что и приобретаемые права пользования, и реализуемые права пользования являлись правами принципала, а не агента. В дальнейшем у налогового органа обязательно возникнут правомерные претензии по поводу занижения налогооблагаемой базы по НДС по этим операциям.Это мнение подтверждается и письмом Минфина России № 03-07-08/36 от 21.02.2008 г., в котором дано разъяснение, что при осуществлении операций по распространению прав на использование программного обеспечения через посредника с передачей этих прав от организации-правообладателя через посредника к конечному пользователю от обложения они освобождаются только в случае наличия лицензионных договоров. В случае отсутствия именно лицензионных договоров такие операции подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Как видно из Примера 5, между ООО «ПромХолд» и ЗАО «Цветметранс» лицензионные договоры отсутствуют.Отметим, что операции по лицензионным договорам, освобождаемые от обложения НДС, поименованы непосредственно в Налоговом кодексе; отказаться от применения льгот налогоплательщики не вправе.Таким образом, под освобождение от обложения НДС не подпадает передача исключительных прав по агентскому договору, а также договору подряда (субподряда) на изготовление программ и баз данных для ЭВМ и иным договорам, отличным от поименованных в статье 149 Налогового кодекса.Пример 6Общество с ограниченной ответственностью «Восток» 9 января 2008 года приобрело по лицензионному договору права на использование программы для ЭВМ за 35 000,00 рублей.

В договоре срок использования программы не установлен. Данная программа не была зарегистрирована должным образом в государственном органе.

Главный бухгалтер компании отнес указанную сумму на расходы в целях исчисления налога на прибыль за I квартал 2008 года.Действительно, чиновники Минфина России в письме № 03-03-06/1/185 от 17.03.2008 г.

подтвердили, что поскольку регистрация программ для ЭВМ в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собст­венности носит добровольный характер, расходы по приобретению прав на использование программы для ЭВМ, не зарегистрированной в указанном госоргане, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.Налоговые льготы на основании лицензионных договоров коснулись и малого бизнеса.

Так, «упрощенцам» предоставлено право отнесения на расходы сумм, потраченных на приобретение программ для ЭВМ, в соответст­вии со статьей 346.16 Налогового кодекса. Письмом № 03-11-04/2/30 от 08.02.2008 г. чиновники Минфина подтвердили право налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению прав на использование по лицензионному договору даже не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности программы ЭВМ.Лицензионный договор с иностранным контрагентомНалоговые льготы, рассмотренные выше, законодательство предоставляет только в случае, если местом реализации по лицензионным договорам является территория Российской Федерации.

Поэтому, заключая лицензионные и сублицензионные договоры с иностранными партнерами, необходимо также обратить внимание на ряд особенностей.Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории России.

В письме № 03-07-08/21 от 29.01.2009 г. Минфин России разъяснил, что местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование программ для ЭВМ, оказываемых иностранной организацией российской организации, признается Российская Федерация. При этом, учитывая положения пункта 1 статьи 1 закона от 19.07.2007 г.

№ 195-ФЗ, при приобретении таких прав российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна, и, соответст­венно, данные операции на территории России налогом на добавленную стоимость не облагаются.При вступлении в силу части четвертой Гражданского кодекса изменения затронули и статью 1211 Гражданского кодекса, определяющую, какое право подлежит применению к договору, если стороны не согласовали это условие в лицензионном договоре.

Так, по общему правилу, к договору применяется право той страны, с которой договор наиболее тесно связан. Также право такой страны определяют по праву страны, где в нашем случае находится основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеет решающее значение для содержания договора.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 3 статьи 1211 Гражданского кодекса стороной, которая имеет решающее значение для содержания договора, в лицензионном договоре является лицензиар.

Это условие действует, если международным договором не предусмотрено иное.Пример 7Иностранная компания «LIMITED LTD» заключила лицензионный договор с российским обществом с ограниченной ответственностью «ЛисАудит», передав при этом права пользования программой для ЭВМ.

НДС в стоимость права пользования стороны не включили, руководствуясь при этом пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, полагая, что при заключении данного договора местом ­реализации признается территория Российской Федерации.Как показывает практика, стороны не ошиблись. Так, в письме Минфина от 05.03.2008 г.

№ 03-07-08/55 чиновники подтвердили, что при приобретении таких прав пользования российская организация обязанности налогового агента исполнять не должна и, соответственно, данные операции на территории России налогом на добавленную стоимость не облагаются.Рассмотрев различные аспекты лицензионных и сублицензионных договоров, остается только посоветовать организациям пересмотреть договоры, имеющиеся в каждой компании и связанные с правами на программы для ЭВМ, на предмет имеющихся (или отсутствующих) нарушений.Автор — налоговый консультант ООО «ФинСервисКонсалтинг», член Палаты налоговых консультантов России.

Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.