Можно ли подать декларацию по налогу на имущество досрочно

Можно ли подать декларацию по налогу на имущество досрочно

Оглавление:

Можно ли сдать декларацию по налогу на имущество досрочно


Источник: http://www.buhgalteria.ru/rubric/nalogi/Отчетность по налогу на имущество российская организация должна предоставлять по истечении каждого отчетного и налогового периода (ст. 386 НК РФ):

  1. по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
  2. по месту нахождения организации;
  3. по месту нахождения ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;

Если собственник объекта недвижимости находящегося вне места нахождения обособленного подразделения, продал его до окончания налогового периода (года) и списал его с баланса обособленного подразделения, он обязан представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество организаций. Помогут в этом опытные юристы, специализирующиеся по налоговому праву и хорошо разбирающиеся во всех отчетных процедурах при общении субъектов экономической деятельности с налоговой.

Кто подает?

Если у организации в собственности находятся движимое или недвижимое имущество, которое числится в составе основных средств на балансе предприятия, компания должна будет сдавать отчётную документацию по имущественному налогу. Декларация предоставляется в отделение ФНС.

Гражданин должен обратиться в офис организации, расположенный по местоположению налогооблагаемого имущества. Это утверждено положениями ст. 386 НК РФ. При наличии у организации в составе основных средств имущество первых и вторых амортизационных групп, их стоимость необязательна к указанию в расчете авансовых платежей.

Если у компании есть в наличии движимое имущество 3-10 группы, попадающие под льготу, его остаточная стоимость должна быть отображена во втором разделе налоговой декларации. При принятии после произведенных расчетов отрицательного значения суммы налога, что может произойти при применении различных льгот и вычетов должен, ЮЛ должно будет подать нулевую декларацию. При отсутствии у организации налогооблагаемых основных средств сдавать декларацию нет необходимости, так как при этом организация не является налогоплательщиком.

Это утверждено ст. 373 НК РФ. Предпринимателям также нет необходимости сдавать декларацию.

Уточненная декларация

Если в декларации по налогу на имущество допущена ошибка, которая повлекла за собой завышение или занижение суммы налога, сдайте в инспекцию .

Если искажение суммы налога на имущество повлияло на величину налогооблагаемой прибыли, у организации может возникнуть обязанность .

Об этом сказано в письме Минфина России от 11 апреля 2006 г.

№ 03-06-01-04/83. Вопрос — ответ

Минфин разъяснил, как отчитаться по налогу на имущество, если в середине года из филиала организации выбыли все объекты основных средств

25 ноября 2015 25 ноября 2015 Если в течение календарного года из обособленного подразделения выбыли все объекты основных средств, то организация вправе представить в инспекцию не расчет, а декларацию по , то есть отчитаться по налогу на имущество за год и уплатить налог досрочно.

Об этом сообщил Минфин России в письме .По общему правилу, плательщики налога на имущество организаций представляют расчеты по авансовым платежам и декларации отдельно по каждому месту уплаты налога (, и НК РФ):

  1. по месту нахождения организации;
  2. по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  3. по месту нахождения объекта недвижимости.

В комментируемом письме разъясняется, как организации отчитаться по налогу, если до окончания налогового периода с баланса обособленного подразделения выбыло все имущество: движимое имущество передано на баланс головного офиса, а недвижимость, которая находилась вне места расположения обособленного подразделения, реализована. Как известно, декларации по налогу на имущество организаций представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим (п.

3 НК РФ). Вместе с тем, пункт 1 НК РФ позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Таким образом, организация вправе по окончании отчетного периода, в котором движимое имущество передано на баланс головного офиса, представить налоговую декларацию (вместо расчета по авансовому платежу) по месту нахождения обособленного подразделения и досрочно уплатить налог.

При этом среднегодовая стоимость имущества для расчета налога определяется за период с начала календарного года по 1-е число месяца выбытия имущества с баланса обособленного подразделения.

При реализации в течение года недвижимости налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог на имущество организаций за период от начала календарного года и до дня выбытия имущества с баланса.

Сдать декларацию следует не позднее срока представления расчета по авансовому платежу за отчетный период, в котором объект недвижимости выбыл с баланса обособленного подразделения, а заплатить налог — не позднее срока уплаты авансового платежа в бюджет.3 997 Обсудить на форуме Поделиться3 9973 997 Обсудить на форуме Поделиться3 997Популярное за неделю33 54012 769298 142146 71210 583

Если требуют документы, пояснениями не обойтись

У нас затребовали массу документов для подтверждения льготы по налогу на имущество. Я не против пояснить, что к чему. Но вот копировать пачки бумаги совсем не хочется, а тем более везти все это вместе с оригиналами в инспекцию.

Можно ли обойтись одними письменными пояснениями?

— Вы можете представить письменные пояснения, однако удовлетворят ли они инспекторов — зависит от конкретной ситуации. Безопаснее же представить в ИФНС именно то, что затребовано.

Иначе, во-первых, инспекция может отказать вам в льготе и доначислить налог. И тогда все равно придется представлять документы, чтобы подтвердить льготу. А во-вторых, вас могут оштрафовать на 200 руб.

за каждый непредставленный документ, . Но если вы однажды уже представляли при налоговой проверке в инспекцию какие-то из затребованных сейчас документов (к примеру, карточки ОС), то повторно их можно не представлять.

Декларация при реорганизации в форме выделения

В декабре 2017 г.

путем реорганизации в форме выделения мы зарегистрировались как новая фирма.

Нам передано движимое имущество. Нужно ли нам включать в свою декларацию по налогу на имущество показатели старой фирмы, ведь именно мы теперь являемся собственниками имущества реорганизованной организации?

Внимание Льгота в виде освобождения от налогообложения по движимому имуществу, принятому на баланс после 01.01.2013, не распространяется на ОС, полученные в результате реорганизации юрлиц; .

— При реорганизации в форме выделения у нового юрлица не возникает правопреемства по уплате налогов (и соответственно, по представлению отчетности) за реорганизованную компанию. То есть реорганизованная фирма должна была сама уплатить налог в отношении переданного имущества до момента госрегистрации выделенной компании.

Последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения реорганизации. Переданное на основании разделительного баланса имущество вы должны были принять к учету на дату своей госрегистрации; . Начиная с этого момента вам нужно исчислять и уплачивать по этим ОС налог на имущество.

Начиная с этого момента вам нужно исчислять и уплачивать по этим ОС налог на имущество. При этом налог (авансовые платежи) рассчитываются в общем порядке. У вас среднегодовая стоимость имущества за 2017 г.

определяется как частное от деления балансовой стоимости имущества на 31.12.2017 на число 13, .

Правила заполнения отчетного документа для налоговой при отсутствии прибыли или утрате имущества в 2016 году

Если за прошлый год предприниматель или организация фактически утратили свое налогооблагаемое недвижимое и движимое имущество, но еще не сняли его с баланса, они должны в обязательном порядке подать документ с нулевой отчетностью в налоговую.

Он не потребует сложных расчетов. Правила оформления требуют от ИП и ООО только подробного заполнения титульного листа, а также блока, подтверждающего верность поданных сведений.

Он заполняется вместе с инспектором в налоговой. Налогоплательщик только подписывает вторую часть в этом блоке отчетности.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:Звоните: +7(499)755-81-96 (Москва) Это быстро и бесплатно

Мнение экспертаНаталья ТитоваЮрист по имущественным вопросам.

Стаж работы адвокатом — 15 лет. Большое количество выигранных делЗадать вопрос экспертуДаже если у субъектов экономической деятельности нет фактического налогооблагаемого имущества, или они подпадают под льготное налогообложение, они должны своевременно подать документ в налоговую с нулевой отчетностью. Это позволит избежать штрафов и блокировки счетов организаций и частных предпринимателей.

Имущественную отчетность с нулевой доходностью можно не подавать только в том случае, если материальные ценности списаны с баланса, и это отражено в отчетных документах, поданных в налоговую инспекцию.

Что грозит несвоевременное предоставление отчетных форм

Если организация не соблюдает срок предоставления декларации по налогу на имущество, то ей грозит ответственность в соответствии со статьями и НК РФ в виде штрафа:

  1. 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредоставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы.
  2. 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности;

Кроме того, при несдаче налоговой декларации ИФНС имеет право заблокировать операции на банковских счетах компании до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 3 ). Происходит блокировка, если просрочка составила более 10 дней.

Сравнительная таблица вариантов уплаты авансовых платежей, тыс.

рублей

Отчетный/ налоговый период Уплата за все кварталы Уплата за период владения Налоговая база К уплате Налоговая база К уплате По итогам I квартала 795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1)) 4,37 (795 × 2,2% × 1/4) 795 ((840 + 810 + 780 + 750) : (3 + 1)) 4,37 (795 × 2,2% × 1/4) По итогам полугодия 454,29 ((840 + 810 + 780 + +750 + 0 × 3) : (6 + 1)) 2,5 (454,29 × 2,2% × 1/4) 244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) : (12 + 1)) 1,01 (244,62 × 2,2% – 4,37) По итогам 9 месяцев 318 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 6) : (9 + 1)) 1,75 (318 × 2,2% × 1/4) По итогам налогового периода 244,62 ((840 + 810 + 780 + 750 + 0 × 9) / (12 + 1)) –3,24 (244,62 × 2,2% – 5,38 – 4,37 – 2,5 – 1,75) Как видно из таблицы, если декларация будет представлена досрочно, компания уплатит по итогам полугодия сумму, значительно меньшую, чем уплатила бы в качестве авансового платежа.

А за 9 месяцев авансовые платежи уже не уплачиваются, и у компании не возникает переплаты. Очевидна налоговая выгода от такого способа представления отчетности. ФНС России только предупреждает о рискованности такого шага в случае, если компания до окончания налогового периода приобретет новые основные средства, которые будут являться объектами налогообложения.

Тогда ей придется пересдать расчеты по налогу за ранние отчетные периоды (ст. 81 НК РФ), исчисляя налоговую базу в отношении всех, даже выбывших объектов, поскольку исключений из порядка расчета для таких ситуаций не предусмотрено.

А значит, у компании возникнет недоимка по налогу на имущество. Вместе с ней возникнет обязанность и по уплате пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, за просрочку представления расчета на компанию наложат штраф в размере 200 рублей (п.

1 ст. 126 НК РФ). Но отметим, что данные риски могут быть отчасти оправданны, если компания экономит существенные суммы (в случае выбытия в начале или середине года дорогостоящего имущества), а приобретение иных налогооблагаемых объектов планируется, например, уже в конце года. »

Отличная статья 0 Помогла статья? Оцените её

Загрузка.

realty-konsult.ру © 2020–2020 – Юридическая помощь населению Adblock detector

Вместо нескольких деклараций по налогу на имущество можно сдавать одну

Внесены поправки относительно налога на имущество организаций. С 1 января 2020 года в соответствии с п.

1.1 ст. 386 НК юрлицо, которому принадлежит несколько объектов недвижимого имущества, учтенных в разных налоговых органах на территории субъекта РФ, получает право в отношении таких объектов подавать единую налоговую декларацию по налогу на имущество организаций в один из этих налоговых органов (инспекций) по своему выбору. Чтобы реализовать предоставленное право, собственнику ежегодно в период с 1 января до 1 марта необходимо уведомлять об этом УФНС по данному субъекту.

Также условием реализации права подачи единого налогового заявления является определение налоговой базы по объектам налогообложения исходя из среднегодовой стоимости и отсутствие норматива отчисления от налога на имущество организаций в местные бюджеты.

Приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ утверждена форма уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1150090). В уведомлении должны быть указаны:

  1. налоговый (отчетный) период, в течение которого применяется обозначенный выше порядок представления налоговой отчетности (2020 год).
  2. код налогового органа, куда представляется уведомление;
  3. ИНН, КПП, наименование организации, номер контактного телефона;
  4. код налогового органа, куда будет представляться единая налоговая отчетность;

Следует иметь в виду, что изменение выбранного налогоплательщиком порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.

Так, при представлении Уведомления в период с 1 января по 1 марта 2020 года данный порядок представления единой налоговой декларации будет применяться начиная с представления налоговой декларации за 2019 год (срок представления не позднее 30 марта 2020 года) в течение всего налогового периода 2020 года.

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

ФНС разъяснила, как отчитаться по налогу на имущество в нескольких нетипичных ситуациях

15 февраля 2017 15 февраля 2017 Организация может досрочно подать годовую декларацию по в двух случаях: если в течение календарного года был продан объект недвижимости, расположенный вне местонахождения организации или обособленного подразделения; если было ликвидировано обособленное подразделение.

А в какую инспекцию должен отчитаться налогоплательщик в случае, если он не успел подать декларацию до снятия объекта с учета объекта недвижимости или подразделения?
Ответ на этот вопрос содержится в недавно опубликованном письме ФНС России .Как известно, плательщики налога на имущество организаций представляют расчеты по авансовым платежам и декларации отдельно по каждому месту уплаты налога (, и НК РФ):

  1. по месту нахождения организации;
  2. по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  3. по месту нахождения объекта недвижимости.

Согласно пункту 3 НК РФ, декларации по налогу на имущество представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим.

Вместе с тем, пункт 1 НК РФ позволяет исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исходя из этой нормы, авторы письма делают следующий вывод. Если имущество, расположенное вне места расположения обособленного подразделения или организации, продано до окончания налогового периода, то в отношении этого объекта налогоплательщик вправе досрочно уплатить налог и представить декларацию.
Если имущество, расположенное вне места расположения обособленного подразделения или организации, продано до окончания налогового периода, то в отношении этого объекта налогоплательщик вправе досрочно уплатить налог и представить декларацию.

Аналогичный порядок действует в случае ликвидации обособленного подразделения. При этом декларация подается по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения и выбывающего объекта недвижимого имущества. Если же отчетность по каким-то причинам не была представлена до снятия объекта недвижимости (обособленного подразделения) с учета, то ее нужно представить по месту нахождения головной организации, указав код ОКТМО по месту нахождения выбывшего объекта (обособленного подразделения).2 691 Обсудить на форуме Поделиться2 6912 691 Обсудить на форуме Поделиться2 691Популярное за неделю33 54012 769298 142146 71210 583

на цифрах

Остаточная стоимость автомобиля по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля соответственно равна 840 тыс.

рублей, 810 тыс., 780 тыс. и 750 тыс. рублей. Автомобиль продан 1 апреля, поэтому по состоянию на 1 мая остаточная стоимость равна 0. Компания уплачивает налог на имущество организаций по ставке 2,2 процента.

Сумма налога на имущество за год равна 5382 рубля ((840 тыс. + 810 тыс. + 780 тыс. + 750 тыс.

+ 0 × 9) : (12 + 1) × 2,2%).

Департамент общего аудита о подаче налоговых деклараций по налогу на имущество при выбытии недвижимого имущества в середине налогового периода

Ответ Как следует из дополнительных пояснений, Ваша организация по итогам полугодия 2010 г. представила в налоговый орган годовую декларацию по налогу на имущество. Если день окончания отчетного периода совпадает с днем окончания налогового периода применительно к прекращенной налогоплательщиком-организацией деятельности через обособленное подразделение, то, по нашему мнению, налогоплательщик представляет налоговую декларацию вместо расчета по авансовому платежу по налогу за период осуществления им деятельности через вышеуказанное обособленное подразделение» (письмо от 17.06.09 № 03-05-04-01/43).

Если понимать эту рекомендацию дословно, то получается, что компания, закрывшая филиал в период с января по сентябрь включительно, должна сдать расчет авансовых платежей.

Если же ликвидация подразделения происходит в IV квартале, то подается налоговая декларация.

Однако Минфин России имел в виду совсем другое. Вместе с тем, пункт 1 статьи 45 НК РФ позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Таким образом, организация вправе по окончании отчетного периода, в котором движимое имущество передано на баланс головного офиса, представить налоговую декларацию (вместо расчета по авансовому платежу) по месту нахождения обособленного подразделения и досрочно уплатить налог.

При этом среднегодовая стоимость имущества для расчета налога определяется за период с начала календарного года по 1-е число месяца выбытия имущества с баланса обособленного подразделения. При реализации в течение года недвижимости налогоплательщик обязан представить декларацию и уплатить налог на имущество организаций за период от начала календарного года и до дня выбытия имущества с баланса.

Какую еще отчетность сдает налогоплательщик

установлен не только налоговый период — год, на также и отчетный период — квартал. Поэтому, кроме отчетности по результатам года, организация-налогоплательщик обязана ежеквартально предоставлять в ИФНС авансовый расчет по налогу на имущество. Срок сдачи установлен НК РФ, а бланк расчета — тем же .

Отчетными периодами признаются:

  1. полугодие;
  2. 1 квартал;
  3. 9 месяцев.

Куда сдавать декларацию

Разобраться с тем, в какую налоговую инспекцию сдавать декларацию по налогу на имущество, подчас непросто.

Более того, вместо одной декларации может понадобиться представить несколько по разным основаниям и в различные ИФНС. Вот схема, которая вам поможет в большинстве ситуаций при сдаче декларации или авансового расчета по налогу на имущество: Это следует из пункта 1 статьи 386, пункта 1 статьи 376 Налогового кодекса РФ и пункта 1.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г.

№ ММВ-7-11/895, и подтверждается письмами ФНС России от 18 июля 2014 г. № БС-4-11/13894, от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482, от 12 сентября 2013 г.

№ БС-4-11/16569. Подробнее о том, куда платить налог на имущество и представлять отчетность по нему, см. . Пример сдачи декларации по налогу на имущество. Региональное законодательство предусматривает зачисление части налога в местные бюджеты.

Территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях (территории всех муниципальных образований курирует одна налоговая инспекция).

Региональным законодательством предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты.

Объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет.

Бухгалтер организации составляет одну декларацию по налогу на имущество.

В ней он отдельно указывает суммы налога по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся обособленные подразделения и территориально удаленная недвижимость.

Относительно каждой суммы он указывает код ОКТМО соответствующего муниципального образования. Эту декларацию бухгалтер подает в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.

Ситуация: можно ли сдавать декларацию по налогу на имущество централизованно – по местонахождению головного отделения организации, если в одном субъекте РФ организация имеет несколько подразделений с отдельным балансом, а также территориально удаленные объекты недвижимости Да, можно. Но только при определенных обстоятельствах.

Но только при определенных обстоятельствах. Речь идет о том, что одновременно должны выполняться следующие условия:

  1. согласно региональному законодательству налог на имущество зачисляют только в бюджет субъекта РФ. То есть в бюджеты муниципальных образований налог не направляют;
  1. у организации нет недвижимости, с которой налог на имущество считают по .

    Отчетность в этом случае сдают в налоговую инспекцию по местонахождению такой недвижимости;

  1. организация не является . В противном случае подавать декларации нужно по месту постановки на учет в этом качестве;
  1. возможность сдавать отчет централизованно согласована с налоговой инспекцией.

Это следует из пункта 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г.

№ ММВ-7-11/895. Бюджетное устройство конкретного региона По умолчанию весь налог на имущество зачисляют в бюджеты субъектов РФ. Однако региональное законодательство может предусматривать полную или частичную передачу этого налога для зачисления в местные бюджеты. Такой порядок предусмотрен статьями 56 и 58 Бюджетного кодекса РФ.

Точно узнать, какой порядок действует в вашем регионе, вы можете в своей налоговой инспекции.

Заодно согласуйте и саму возможность сдавать отчетность централизованно. Согласование централизованной отчетности Чтобы согласовать сдачу отчетности по налогу на имущество, направьте в налоговую инспекцию уведомление в произвольной форме.

В документе укажите структурные подразделения, их местонахождение и коды ОКТМО, а также инспекцию, в которую будет подаваться отчетность.

А как поступать, если налог на имущество в регионе зачисляют (полностью или частично) в местные бюджеты?Тут есть несколько вариантов, разобраться поможет таблица: Где расположены организация, ее обособленные отделения с отдельным балансом или территориально удаленная недвижимость В какую налоговую инспекцию представлять отчеты Сколько отчетов сдавать Как отражать налог в отчетах В нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям По местонахождению каждого обособленного подразделения с отдельным балансом или территориально удаленной недвижимости Сдавайте отдельные отчеты по каждому подразделению с отдельным балансом, каждому объекту территориально удаленной недвижимости В представленных формах отражайте только налог, уплату которого контролирует налоговая инспекция соответствующего муниципального образования В нескольких муниципальных образованиях, подведомственных одной налоговой инспекции По местонахождению головного подразделения организации Представляйте единый отчет в отношении всего имущества, с которого платит е налог на территории муниципального образования Налог в отчетности рассчитайте отдельно по каждому муниципальному образованию. В одном муниципальном образовании В отчетах отражайте весь налог на имущество по одному коду ОКТМО – муниципального образования по месту нахождения головного подразделения организации При этом для таких муниципальных образований, как районы, предусмотрено следующее. Единую декларацию представить не получится, если по решению местных законодателей часть налога на имущество зачисляют в бюджеты поселений района.

Тогда придется сдавать отдельные декларации. Такой порядок действует для всех налогоплательщиков, кроме крупнейших. Они должны сдавать единую отчетность в любом случае и по всему имуществу по месту постановки на учет в этом качестве.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 27 ноября 2015 г.

№ БС-4-11/20766 и от 30 апреля 2015 г. № БС-4-11/7648, а также в абзаце 7 письма Минфина России от 12 февраля 2009 г.

№ 03-05-04-01/08. И, конечно, отдельные декларации должны представлять организации, которые платят налог на имущество по объектам недвижимости исходя из кадастровой стоимости. Эти декларации надо сдавать в налоговые инспекции по местонахождению каждого такого объекта (письмо ФНС России от 23 декабря 2015 г.

№ БС-4-11/22566). Пример представления декларации по налогу на имущество. Региональное законодательство не предусматривает зачисления части налога в местные бюджеты Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости расположены на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях.

Территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция. Региональным законодательством не предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты.

Объектов недвижимости, налоговой базой по которым признается их кадастровая стоимость, у организации нет. Крупнейшим налогоплательщиком организация не является. По согласованию с региональным управлением налоговой службы бухгалтер организации составляет одну декларацию по налогу на имущество.

В ней он указывает общую сумму налога по всему имуществу, которое находится на территории субъекта РФ. То есть по головному отделению организации, ее обособленным подразделениям и территориально удаленным объектам недвижимости. Эту декларацию бухгалтер подает в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации.

Поэтому в ней указаны код ОКТМО того муниципального образования, в котором находится головное отделение организации. Пример представления декларации по налогу на имущество.

Региональное законодательство предусматривает зачисление части налога в местные бюджеты. Территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция Головное отделение организации, ее обособленные подразделения и территориально удаленные объекты недвижимости находятся на территории одного субъекта РФ, но в разных муниципальных образованиях. Территорию каждого муниципального образования курирует отдельная налоговая инспекция.

Региональным законодательством предусмотрено зачисление части налога на имущество в местные бюджеты. Крупнейшим налогоплательщиком организация не является. Декларации по налогу на имущество бухгалтер организации составляет по каждому муниципальному образованию.

В каждой декларации он отражает налог по тому имуществу, которое расположено на территории данного муниципального образования. Декларации бухгалтер подает в налоговые инспекции по местонахождению головного отделения организации, обособленных подразделений и территориально удаленных объектов недвижимости.

В каждой из них он указывает код ОКТМО по соответствующему муниципальному образованию. Ситуация: как определить налоговую базу и отчитаться по налогу на имущество, если в течение года организация переехала из одного региона в другой? У организации нет обособленных подразделений и территориально удаленных объектов недвижимости Налоговую базу по налогу на имущество определяйте в целом за год по общим правилам.

Годовую декларацию сдавайте по новому местонахождению организации. Дело в том, что в заданных условиях организации должны сдавать декларации и расчеты авансовых платежей по налогу на имущество только по своему местонахождению.

Одновременно состоять на налоговом учете в разных регионах такие организации не могут. Следовательно, сдавать отчетность они должны в те инспекции, в которых зарегистрированы на дату ее представления.

Такой порядок следует из пункта 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ. Кроме того, смена места нахождения организации на расчет налога не влияет. Если в начале года организация находилась в одном регионе, а затем переместилась в другой, то правильность расчета и уплаты налога контролирует инспекция по последнему местонахождению.

Для этого прежняя инспекция передает регистрационное дело в новую инспекцию – в ту, где организация регистрируется после переезда. Это следует из пункта 3 статьи 383 Налогового кодекса РФ.

Поэтому налог на имущество и нужно считать по общим правилам. А именно исходя из среднегодовой стоимости. А квартальный – из средней стоимости.

И ту и другую считают по данным бухучета.

Такой порядок применяют, естественно, только если у организации нет недвижимости, налог с которой считают исходя из кадастровой стоимости (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ). Важная деталь: в декларации (расчете) указывайте код ОКТМО того региона, в инспекцию которого сдаете отчетность.

Пример расчета налоговой базы и составления отчетности по налогу на имущество.

У организации нет обособленных подразделений и территориально удаленной недвижимости.

В течение года организация сменила свое местонахождение Организация «Альфа» до 17 июня 2016 года была зарегистрирована в Москве. С 17 июня 2016 года «Альфа» меняет юридический адрес и становится на учет в налоговой инспекции Нового Уренгоя.

Ставка налога на имущество в обоих регионах составляет 2,2 процента.

Объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, у организации нет. По данным бухучета, остаточная стоимость основных средств «Альфы», облагаемых налогом на имущество, составляет:

  1. на 1 августа 2016 года – 1 150 000 руб.;
  2. на 1 января 2016 года – 1 500 000 руб.;
  3. на 1 октября 2016 года – 1 050 000 руб.;
  4. на 1 июля 2016 года – 1 200 000 руб.;
  5. на 1 февраля 2016 года – 1 450 000 руб.;
  6. на 1 декабря 2016 года – 950 000 руб.;
  7. на 1 января 2017 года – 900 000 руб.
  8. на 1 марта 2016 года – 1 400 000 руб.;
  9. на 1 мая 2016 года – 1 300 000 руб.;
  10. на 1 апреля 2016 года – 1 350 000 руб.;
  11. на 1 июня 2016 года – 1 250 000 руб.;
  12. на 1 ноября 2016 года – 1 000 000 руб.;
  13. на 1 сентября 2016 года – 1 100 000 руб.;

До переезда «Альфа» сдала в налоговую инспекцию г.

Москвы только расчет авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал 2016 года. В расчете отражены: – код ОКТМО – 46 634 1013 (Москва); – средняя стоимость имущества за I квартал – 1 425 000 руб.

((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.): 4); – сумма авансового платежа за I квартал – 7838 руб. (1 425 000 руб. × 2,2% × 1/4).

В установленный срок организация перечислила эту сумму в бюджет г.

Москвы. Несмотря на то что до середины июня местонахождением «Альфы» была Москва, расчет авансовых платежей за полугодие организация сдает в налоговую инспекцию Нового Уренгоя. При этом авансовый платеж начислен с учетом остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 мая и на 1 июня, когда организация находилась в Москве.

В расчете отражены: – код ОКТМО – 71956000001 (Новый Уренгой); – средняя стоимость имущества за полугодие – 1 350 000 руб.

((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб.

+ 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.

+ 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб.

+ 1 200 000 руб.): 7); – сумма авансового платежа за полугодие – 7425 руб.

(1 350 000 руб. × 2,2% × 1/4). В установленный срок организация перечислила эту сумму в бюджет Тюменской области. Расчет авансовых платежей за девять месяцев, а также годовую декларацию по налогу на имущество «Альфа» тоже подает в налоговую инспекцию Нового Уренгоя.

В расчете авансовых платежей отражены: – код ОКТМО – 71956000001; – средняя стоимость имущества за девять месяцев – 1 275 000 руб. ((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.

+ 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1050 000 руб.): 10); – сумма авансового платежа за девять месяцев – 7013 руб.

(1 275 000 руб. × 2,2% × 1/4).

В установленный срок организация перечислила эту сумму в бюджет Тюменской области. В декларации за 2016 год отражены: – код ОКТМО – 71956000001 (Новый Уренгой); – среднегодовая стоимость имущества – 1 200 000 руб.

((1 500 000 руб. + 1 450 000 руб.

+ 1 400 000 руб. + 1 350 000 руб.

+ 1 300 000 руб. + 1 250 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 150 000 руб. + 1 100 000 руб. + 1 050 000 руб.

+ 1 000 000 руб. + 950 000 руб. + 900 000 руб.): 13); – сумма налога на имущество за год – 26 400 руб.

(1 200 000 руб. × 2,2%); – сумма авансовых платежей, начисленных в течение года (в т.

ч. за I квартал, когда организация находилась в Москве), – 22 276 руб.

(7838 руб. + 7425 руб. + 7013 руб.); – сумма налога, которую «Альфа» должна доплатить по итогам года, – 4124 руб. (26 400 руб. – 22 276 руб.). Доплату в размере 4124 руб. организация должна перечислить в бюджет Тюменской области.

Общие сведения

Налоговая декларация состоит из титульного листа и 3 разделов:

  1. Во втором разделе — исчисление налогооблагаемой базы и налога исходя из остаточной стоимости.
  2. В третьем разделе указывается информация о кадастровой стоимости объектов недвижимости.
  3. В первом разделе указывается сумма налога, предназначенная к перечислению в бюджет.

Налоговую декларацию также обязаны подавать иностранные компании, которые имеют имущество, расположенное на территории РФ. Налогом облагаются объекты движимого и недвижимого имущества, находящегося на балансе основных средств предприятия.

Подробный перечень данных объектов можно посмотреть в ст.

374 НК РФ.

Если нет имущества надо ли сдавать декларацию по налогу на имущество?

Часто индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям приходится решать вопрос оформления нулевой декларации на отсутствующее у них имущество.

Они не могут понять, что будет, если они не подадут такую декларацию. Ведь, если у них нет в собственности имущества, то и незачем отчитываться в налоговой. Вопрос, надо ли сдавать нулевую декларацию по налогу на отсутствующее имущество требует тщательного разбора, иначе можно заработать штрафы за несвоевременную сдачу налоговой отчетности.

Помогут в этом опытные юристы, специализирующиеся по налоговому праву и хорошо разбирающиеся во всех отчетных процедурах при общении субъектов экономической деятельности с налоговой.

Условия применения нового порядка

Это неплохая возможность упростить отчетность компаний, недвижимое имущество которых разбросано по разным муниципальным территориям внутри одного субъекта.Но не все так просто. Воспользоваться централизованным алгоритмом смогут компании при соблюдении ряда условий:1.Компания должна стоять на учете как владелец имущества в разных налоговых органах одного субъекта РФ, сдавать отчетность по налогу на имущество в разные налоговые инспекции по месту нахождения имущества.2.

Единая декларация может применяться только в отношении объектов недвижимости, для которых налоговая база — среднегодовая стоимость имущества.Если у вас на балансе административно -деловые, торговые объекты, жилье, иностранцы без обособленных подразделений, для которых налогооблагаемая база определяется — в соответствии с требованиями ст. 378.2 НК РФ — исходя из кадастровой стоимости – отчитываться централизованно вы не сможете.3.

В законе субъекта РФ не должно быть условия и норматива распределения налога на имущество между муниципальными образованиями – в местные бюджеты.

Вы можете выяснить есть ли такое условие в вашем регионе из закона субъекта РФ «О бюджете» на текущий год или в другом законе, в котором расписан бюджет.4. Вы должны выбрать одну налоговую инспекцию на территории субъекта РФ, в который хотите направлять отчетность — и указать ее.5. Ваш выбор не может быть изменен в течение календарного года.Для применения централизованной отчетности компании следует подготовить уведомление ( по установленной в вышеприведенном письме ФНС форме) и направить его в региональное управление ФНС России.В уведомлении требуется указать сведения о себе, налоговую инспекцию, в которую будет представляться единая отчетность и налоговый (отчетные) период применения данного порядка.Срок направления уведомления — до начала представления налоговой отчетности за первый отчетный период.

То есть до 30 марта 2019 года.Постарайтесь в суете годовой отчетности позаботиться об упрощенной отчетности и не пропустите этот срок.Уведомление направляется однократно. Повторно его у вас не примут.

Поэтому нужно хорошо подумать, какой налоговый орган для представления единой отчетности вы выберете (из имеющихся возможных).К уведомлению не требуется прилагать никаких документов, ни подтверждающих постановку на учет, ни пояснений, ни расшифровок. Региональное управление ФНС все это проверит самостоятельно, без вашего участия.Если вы допустили какие-то ошибки или не учли обязательных условий для применения упрощенной отчетности — налоговая вас «поправит».

Вам будет направлено сообщение о результатах рассмотрения уведомления с указанием несоответствий, из-за которых сдавать централизованную отчетность ваша компания не вправе.Информировать компанию о подтверждении права сдавать единую отчетность почему-то письмом ФНС не предусмотрено.

Рекомендую все же – если не получите из УФНС уведомления об отказе – позаботиться о себе самим.

Сделать запрос и в региональное управление ФНС, и в налоговую по месту постановки учета, и в налоговую, выбранную для направления единой отчетности, о результатах рассмотрения вашего уведомления.

Чтобы убедиться, что у вас примут именно единую отчетность, и знать, что ваше уведомление не отклонено.

Организациям на упрощенке надо следить за своей недвижимостью

Наша организация применяет УСН. Есть основные средства: как движимые, так и недвижимость. В каких случаях нам придется платить налог на имущество организаций?

Внимание Проверьте, есть ли ваша нежилая недвижимость в перечне административно-деловых и торговых центров по состоянию на 01.01.2017.

— Налог на имущество исходя из балансовой стоимости упрощенцы не платят, но должны платить его по недвижимости, если такой налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости; . Платить этот налог в 2017 г. организация-упрощенец должна, если: •или на ее балансе есть жилые дома и помещения, которые не учтены как ОС.

На них должно быть оформлено право собственности (либо они должны принадлежать на праве хозяйственного ведения). Законом субъекта РФ, в котором находится такая недвижимость, налог должен считаться исходя из кадастровой стоимости, ; ; .

Отметим, что предприниматели на УСН, имеющие в собственности аналогичное жилье и использующие его для «упрощенной» деятельности, могут получить освобождение от налога на имущество физических лиц по такому жилью. Подробно мы рассказывали об этом в

, ; •или в собственности (на праве хозяйственного ведения) имеется другая недвижимость, по которой одновременно выполняются следующие условия, , , ; ; : —она учтена в бухучете в составе основных средств; —по состоянию на 01.01.2017 такая недвижимость включена в региональный перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Этот перечень административно-деловых и торговых центров определяет субъект РФ, в котором находится недвижимость.