Наалог на прибыль регистрация авто

Наалог на прибыль регистрация авто

Налог на прибыль госпошлина за регистрацию автомобиля


Организация купила автомобиль и уплатила госпошлину за его постановку на учет в ГИБДД. Можно ли включить уплаченную пошлину в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль или ее следует учитывать в первоначальной стоимости автомобиля?

Чиновники настаивают на том, что пошлина за регистрацию автомобиля в органах ГИБДД включается в первоначальную стоимость автомобиля.

В качестве примера можно привести письмо Минфина России от 1 июня 2007 г. N 03-03-06/2/101. Логика тут такая.

Согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных кодексом. При этом фактическими затратами на приобретение основных средств являются, в частности, государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств. В бухгалтерском учете делается начисление госпошлины по дебету счета 08 «вложения во внеоборотные активы» (субсчет 4 «приобретение субъектов основных средств») на основании извещения ГИБДД в корреспонденции с счетом 68 «расчеты с бюджетом» (субсчет «расчеты с бюджетом по государственной пошлине»).

Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец в доходах: для налога на прибыль — на дату вступления в законную силу решения суда Письма Минфина от 13.01.2015 N 03-03-06/1/69458, от 24.07.2013 N 03-03-05/29184; при УСН — на дату оплаты пп. 31 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Бухгалтерские проводки по учету госпошлины Д 68 — К 51 Уплачена госпошлина Д 08 — К 68 Госпошлина включена в первоначальную стоимость недвижимости, автомобиля Д 20 (26, 44) — К 68 Госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации.

Например, за получение лицензии или выписки из ЕГРЮЛ Д 91-2 — К 68 Госпошлина, уплаченная при обращении в суд или возмещаемая по решению суда Издательство «Главная книга», © 2017.Сборник типовых ситуаций,2017-12-25. Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Если организация арендует все имущество от стула до техники и помещений, то проблема формирования первоначальной стоимости основных средств, перед нею еще вставала.

Если лизингополучатель затянул с регистрацией ТС

Обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента госрегистрации ТС, которая по общему правилу производится в течение 10 суток после его приобретения; , ; . Это касается и ТС, приобретенного в лизинг (если договором предусмотрена обязанность лизингополучателя поставить его на временный учет).

Если компания использовала лизинговые транспортные средства в своей деятельности, но при этом не ставила их на учет, это может быть расценено как уклонение от уплаты транспортного налога.

Например, в одном из дел налоговики установили, что компания поставила ТС на учет в Гостехнадзоре через 1,5 года после приобретения по договору лизинга и сняла его с учета раньше, чем прекратила использовать. В подтверждение своих выводов инспекторы сослались на путевые листы за спорные периоды, данные о расходе топлива с названием марки экскаватора, а также указали, что компания продолжала начислять амортизацию по нему до конца года, хотя сняла его с учета еще в апреле.

Суд апелляционной инстанции поддержал налоговиков частично, посчитав недоказанным использование ТС после снятия с учета, поскольку в путевых листах не был указан госномер экскаватора. Однако окружной суд отметил, что у организации в спорном периоде не было другой аналогичной техники, к которой могли бы относиться документы, и отправил дело в этой части на новое рассмотрение. * * * Если легковой автомобиль, принятый в лизинг, выпущен не более 3 лет назад и включен в перечень легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб.

(перечень размещается ежегодно на ), то транспортный налог по нему необходимо исчислять с применением повышающего коэффициента. При этом реальная цена покупки автомобиля лизингодателем не имеет значения.

А если авто в перечне не упомянуто, то повышающий коэффициент не применяется, даже если за машину заплачено больше 3 млн руб.

Оформление автомобиля

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п.

8 ПБУ 6/01). Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

). Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в . Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль.

Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию. В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам.

Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам. Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете.

Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Обязательное страхование гражданской ответственности

Организация обязана застраховать свою гражданскую ответственность не позднее 5 дней со дня возникновения права собственности.

Страховые тарифы по обязательному страхованию установлены Постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 № 739. В первоначальную стоимость автомобиля эти суммы включаться не будут. В бухгалтерском учете организации расходы по оформлению полиса обязательного страхования гражданской ответственности учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.
В бухгалтерском учете организации расходы по оформлению полиса обязательного страхования гражданской ответственности учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Полис, как правило, оформляется сроком на один год, в дальнейшем он подлежит переоформлению.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам,

«подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся»

.

Таким образом, стоимость страховки учитывается в составе расходов будущих расходов, а затем ежемесячно списывается на затраты отчетного периода в течение срока действия полиса в порядке, предусмотренном в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.В налоговом учете затраты на обязательное страхование относятся к прочим расходам в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.

3 ст. 263 НК РФ). Если по условиям договора страхования

«предусмотрена уплата взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде»

. Поэтому для того, чтобы избежать возникновения разниц и необходимости применения ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете целесообразно отразить порядок списания таких расходов аналогично порядку в налоговом учете.

Пример Организация 10 октября 2006 г. приобрела автомобиль. Сотрудником фирмы 14 октября был оформлен полис ОСАГО, срок его действия: 14 октября 2006 г. – 13 октября 2007 г. Стоимость страховки составила 12 045 руб.

Учетной политикой предусмотрен одинаковый порядок списания расходов и для бухгалтерского, и для налогового учета (то есть пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).Рассчитаем сумму расходов по страхованию в налоговом учете.За один календарный день расходы по страхованию составят: 12 045 руб. / 365 дней = 33 руб.В IV кв. 2006 г. часть стоимости полиса необходимо признать расходом (с 14 октября по 31 декабря, то есть 79 дней).Сумма расходов за IV кв.

2006 г. составит 2607 руб. (33 руб.

х 79 дней); за I кв. 2007 г. (90 дней) – 2970 руб. (33 руб. х 90 дней); за II кв.

2007 г. (91 день) – 3003 руб.

(33 руб. х 91 день);за III кв. 2007 г. (92 дня) – 3036 руб. (33 руб. х 92 дня);за IV кв. 2007 г. (13 дней) – 429 руб.

(33 руб. х 13 дней).Бухгалтерские записи октября 2006 г:Дебет 71 Кредит 50 – 12 045 руб. – работнику выданы денежные средства из кассы для приобретения полиса ОСАГО.Дебет 76 Кредит 71 – 12 045 руб. – работником приобретен полис ОСАГО.Дебет 97 Кредит 76 – 12 045 руб.

– полис ОСАГО учтен в составе расходов будущих периодов.Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 97 – 594 руб. (33 руб. х 18 дней) – стоимость полиса ОСАГО за октябрь 2006 г. учтена в составе расходов.

Декларация по декабрьскому авто

Мы купили автомобиль 14 декабря 2017 г., на учет поставили 21 декабря 2017 г.

Других машин в компании нет. Нужно ли нам платить транспортный налог за 2017 г. и сдавать декларацию? — Для целей уплаты транспортного налога важна дата регистрации автомобиля в ГИБДД; .

Если машина поставлена на учет в течение года, то налог нужно рассчитывать с применением специального коэффициента Кв, который учитывает количество полных месяцев в году, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на вашу компанию. Если регистрация произошла после 15-го числа месяца, то этот месяц не учитывается при расчете налога. Поскольку ваш автомобиль поставлен на учет после 15 декабря, то налога к уплате за 2017 г.

у вас не будет. Что касается декларации по транспортному налогу, то отчитаться в ИФНС все же придется. Ведь декларацию подает организация-налогоплательщик, у которой есть объект налогообложения — зарегистрированное транспортное средство, , . И у вас в 2017 г. уже таковое имелось.

К тому же все данные для заполнения этой декларации у вас есть.

Только по строке 140

«Количество полных месяцев владения транспортным средством»

и по строке 160 «Коэффициент Кв» раздела 2 декларации вам нужно проставить «0».

ВЫВОД

Получается, платежи за регистрацию автомобиля можно учитывать и так и сяк.

Но надо ли напрашиваться на неприятности и идти на принцип? Ведь совокупная сумма таких платежей вряд ли превысит 3000 руб. вместе с платой за ТО. То есть более-менее ощутимая выгода от единовременного включения их в расходы будет, если купить сразу несколько машин.

И то не факт, если посчитать возможные затраты на судебные тяжбы. Кроме того, как только вы начнете пользоваться машиной, вы сможете 30% от ее первоначальной стоимости списать единовременно. Таким образом, амортизационная премия с лихвой перекроет регистрационные платежи.

То есть нет смысла бороться за право списывать их как отдельный вид расходов.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России “Расходы на оплату полиса ОСАГО не связаны с формированием первоначальной стоимости автомобиля и учитываются для целей налогообложения прибыли отдельно в качестве расходов на страхование”. Согласен с этим и эксперт в области бухгалтерского учета.

Первичные документы

Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства.

Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора. Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством.

Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства.

Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами.

Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году.

Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78.

Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций. Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.

Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа. В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа.

Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152. Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):

  • сведения о транспортном средстве;
  • Ф.И.О. водителя;
  • подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;
  • показания одометра при выезде и при заезде;
  • сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
  • дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
  • сведения о водителе;
  • наименование и номер путевого листа;
  • штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.
  • отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
  • сведения о сроке его действия;
  • дата и время выезда и заезда в гараж;

С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства. Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит.

В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля. Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством. Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.

Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок.

Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).

Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством.

Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ). При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность.

Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля).

Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы. Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации.
Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации.

Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 17 Приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152).

Купить машину на ООО в лизинг

Купить машину через ООО в лизинг — это значит заключить договор с лизингодателем.

По этому договору лизингодатель покупает авто для ООО и передает ему в пользование. ООО в свою очередь оплачивает лизинговые взносы каждый месяц и имеет право выкупить машину по истечению определенного срока. Стоимость автомобиля будет уменьшена на суммы лизинговых платежей.Важно!

Лизинговые взносы включены в перечень расходов для исчисления налога на прибыль. НДС с лизинговых платежей также можно принимать к вычету.

А вот если применяете УСН, то включить в расходы можно такие платежи только в случае, если они не являются авансовыми.

Покупка за счет собственных средств

Автомобиль обычно используется в организации не один год и принимается к учету как основное средство. Это значит, что машина нужна для деятельности компании.

При расчете налогов нельзя сразу списать стоимость автомобиля в расходы. На авто, как и на другие основные средства, начисляется амортизация. Для расчета амортизации нужно определить первоначальную стоимость автомобиля и срок его использования.

Срок полезного использования определяется по специальному классификатору. Для легкового авто обычно устанавливается срок от 3 до 5 лет.

Например, машина прослужит компании 60 месяцев. Если стоимость 500 тысяч рублей, то ежемесячная амортизация на 5 лет будет равняться примерно 8340 рублей. Эту сумму организация может записать в расходы и вычитать из налога на прибыль или упрощенного налога.

Первоначальная стоимость авто включает все фактические затраты, связанные с покупкой.

В том числе госпошлину за регистрацию авто в ГИБДД. При единовременном списании госпошлины в расходы, ФНС трактует это, как занижение налога на прибыль.

При расчетах помните, что НДС, предъявленный продавцом, в первоначальную стоимость не входит. На сумму НДС можно получить вычет. Однако учитывайте, что если принять его к вычету, до регистрации машины в ГИБДД, есть вероятность,что налоговая откажет.

Повышающий коэффициент при расчете налога

ООО в 2017 г. купило автомобиль Audi Q7 стоимостью 4 млн руб. (он есть в Перечне дорогих автомобилей).

Год выпуска — 2016-й. Какую величину повышающего коэффициента использовать при расчете транспортного налога за 2017 г.: 1,3 или 1,5? — При расчете налога в отношении автомобиля средней стоимостью от 3 млн руб.

применяется коэффициент: •или 1,3, если с года выпуска авто прошло от 1 года до 2 лет; •или 1,5, если с года его выпуска прошло не более 1 года. При этом срок исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог; .

И, судя по примерам, приведенным в разъяснениях контролеров, по автомобилю 2016 г. выпуска налог за 2017 г. нужно платить с повышающим коэффициентом 1,3.

Госпошлина налог на прибыль

И если вы не относитесь к этой группе счастливчиков, то данная статья поможет выработать подход к определению первоначальной стоимости основных средств при уплате госпошлин при регистрации движимого и недвижимого имущества.

Исправление ошибок, связанных с формированием первоначальный стоимости очень трудоемко, так как требует внесение исправлений в декларации зачастую за несколько налоговых периодов. Приобретая здание, землю или автомобиль компаниям приходится уплачивать государственную пошлину: в одном случае за регистрацию права собственности на объекты недвижимости, а в другом за постановку на учет в органах ГИБДД.

Полис ОСАГО

Здесь все прозрачно.

Покупая полис ОСАГО, вы страхуете не машину, а свою гражданскую ответственность. Поэтому затраты на страховку в налоговом учете — это отдельный расход, включать его в первоначальную стоимость авто не надо; .

Аналогичная ситуация — и в бухгалтерском учете.

Расходы на ОСАГО надо учитывать как прочие; .

Бухгалтерский учет

Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.

Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится. Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль.

Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2. Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.Таблица 2.

Бухгалтерские проводки Дебет Кредит Сумма, руб. Описание 20 (26, 44) 73,76 6000 начислена сумма по договору аренды транспортного средства за месяц 73,76 68.01 780 удержан НДФЛ с дохода физического лица по ставке 13% 20 (26, 44) 76 1000 начислена сумма за услуги управления транспортного средства за месяц 76 68.01 130 удержан НДФЛ с дохода физического лица по ставке 13% 20 (26, 44) 69.02.7 220 начислены взносы на обязательное пенсионное страхование (применимо в случае аренды у ФЛ с экипажем) 20 (26, 44) 69.3 51 начислены взносы ФФОМС (применимо в случае аренды у ФЛ с экипажем) 73, 76 50 (51) 6090 (6000*) выплачено вознаграждение исполнителю; 20 (26, 44) 71 (76, 60) 2500 списаны расходы на эксплуатацию арендованных транспортных средств.* в случае аренды у юридического лица без экипажа Подводя итог, стоит отметить, что при использовании автомобилей в аренду, следует обратить внимание к корректному составлению документов. В договоре необходимо указать исчерпывающую информацию об автомобиле, соответствующую документам транспортного средства.

Если договор заключается с физическим лицом по аренде транспортного средства с экипажем, необходимо указать отдельно в договоре стоимость аренды и стоимость услуг управления транспортным средством.

Что касается отражения расходов, то для отсутствия вопросов со стороны налоговых органов, необходимо иметь корректно оформленные документы, подтверждающие целесообразность и обоснованность понесенных расходов.

  1. , старший бухгалтер,

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Если ТС временно зарегистрировано за лизингополучателем

Если договором лизинга предусмотрено, что транспорт регистрируется за лизингополучателем, то на срок действия договора ТС должно быть поставлено на временный учет по месту нахождения лизингополучателя.

Ему выдадут свидетельство о регистрации ТС и регистрационные знаки на срок, указанный в договоре лизинга. В свидетельстве собственником указывается лизингополучатель, в разделе «Особые отметки» делается запись о временной регистрации за лизингополучателем по договору лизинга на срок лизинга.

При этом в паспорте транспортного средства (ПТС) содержатся сведения о собственнике имущества — лизингодателе. А в разделе «Особые отметки» ПТС отражается, что транспортное средство временно зарегистрировано за лизингополучателем.

Кто в таком случае уплачивает налог?

Это зависит от того, были ли ТС до передачи лизингополучателю зарегистрированы за лизингодателем, ; . А вот на чьем балансе учитывается ТС, для уплаты транспортного налога, в отличие от налога на имущество, никакого значения не имеет.

Вариант 1. Транспортное средство, зарегистрированное за лизингодателем, временно передается по месту нахождения лизингополучателя и временно ставится на учет в ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя.

Это значит, что свидетельство о регистрации транспортного средства было выдано и при первоначальной регистрации автотранспорта за лизингодателем, и при последующей временной регистрации за лизингополучателем на срок лизинга. Информация о каждом произведенном регистрационном действии отражается в ПТС. В таком случае платить транспортный налог должен лизингодатель по месту госрегистрации ТС.

Тем не менее налоговые инспекции нередко присылают лизингополучателям письма с требованием пояснить, почему не подаются декларации по транспортному налогу. Ведь налоговики получают из ГИБДД сведения о временной регистрации авто за лизингополучателем. Лизингополучатель может ответить примерно так.

На ваше письмо от 10.09.2018 № 06-19/14567 с требованием пояснить причины непредставления налоговых деклараций по транспортному налогу за 2015—2017 гг., поступившее по ТКС, сообщаем следующее.

По договору лизинга от 01.10.2015 № 1564-201/15 два автобетоносмесителя КамАЗ 58149Z находятся в лизинге у нашей компании. В соответствии с п. 7.8 договора лизинга транспортные средства поставлены на временный учет в ГИБДД по месту нахождения лизингополучателя (г.

Коломна). Вместе с тем эти автомобили постоянно зарегистрированы за лизингодателем — ООО «Пром-Лизинг» (г. Тула), о чем имеется соответствующая отметка в паспортах транспортных средств (сканы ПТС прилагаем). Согласно разъяснениям, приведенным в Письмах Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422 и ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368, плательщиком транспортного налога в такой ситуации признается лизингодатель и временная регистрация автотранспорта за лизингополучателем на срок действия договора лизинга не имеет значения.

Исходя из изложенного, у нашей компании не было обязанности представлять декларации и уплачивать транспортный налог за указанные автомобили.

Вариант 2. Транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя, но не зарегистрированные за ним, по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем. Тогда платить транспортный налог должен лизингополучатель.

Совет Если лизингодатель уплачивал транспортный налог, ошибочно полагая себя плательщиком, это не делает неправомерным учет спорной суммы в расходах по прибыли. После подачи уточненок по транспортному налогу излишне исчисленная сумма налога просто учитывается в составе внереализационных доходов текущего периода. А подавать уточненки по налогу на прибыль в подобных случаях не нужносм., например, , .

Об обязанности лизингополучателя оформить временную регистрацию на ТС и уплачивать за них транспортный налог нередко упоминается в договоре. Однако бывает, что лизингополучатель и подписывает договор с таким условием, и регистрирует на себя ТС в органах ГИБДД или Гостехнадзора, а в базу по транспортному налогу их не включает. Конечно, доначислений в этом случае не избежать.

Да и спорить с налоговиками здесь, собственно, не о чем. Кстати, сам по себе возврат лизингодателю предмета лизинга по акту приема-передачи тоже не избавит от обязанности по уплате транспортного налога, если ТС останется зарегистрированным за вашей компанией.

Основанием для перерегистрации транспортного средства за лизингодателем при расторжении договора лизинга может служить соответствующее соглашение сторон; . Справка Организации представляют декларации по транспортному налогу только при наличии объекта налогообложения.

Причем даже если ТС зарегистрировано после 15 декабря, его необходимо указать в декларации, несмотря на то что налог по нему будет равен нулю, ; .

Предприниматели декларацию не подают вовсе, поскольку уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС.

Сигнализация

Включение затрат на сигнализацию в первоначальную стоимость основного средства или отнесение их на текущие расходы в бухгалтерском и налоговом учете зависит прежде всего от времени и условий приобретения и установки на автомобиль дополнительного оборудования.

1. Если сигнализация входит в базовую комплектацию приобретаемой машины, то в бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость основного средства формируется с учетом стоимости сигнализации.2.Наиболее распространен случай, когда при реализации машины продавец за отдельную плату сам устанавливает выбранную покупателем сигнализацию. Ее продажа осуществляется по другому договору, либо стоимость данного оборудования выделена отдельным пунктом в основном договоре купли-продажи автомобиля. Покупатель автотранспортного средства отдельно платит и за установку сигнализации на машину.Официальных разъяснений по вопросу включения цены сигнализации в первоначальную стоимость машины или же отнесения таких затрат сразу на текущие расходы не существует.При проведении проверок налоговые органы настаивают, чтобы стоимость дополнительного оборудования включалась в первоначальную стоимость основного средства.Какие аргументы можно привести при возникновении разногласий с налоговиками?

В бухгалтерском учете единицей учета автомобиля является инвентарный объект. Однако, если он состоит из нескольких частей с существенно разным сроком полезного использования, то каждую из них нужно учитывать отдельно. Тем более что в дальнейшем сигнализация может быть снята с автомашины без причинения для нее вреда и установлена на другую.Соответственно активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб.

за единицу могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов и списываться в состав расходов по обычным видам деятельности сразу после установки.Когда стоимость сигнализации выше, чем лимит, установленный в учетной политике, и организация своим внутренним документом установила для сигнализации существенно меньший или больший срок службы, чем у автомобиля, бухгалтер может учесть сигнализацию как отдельный инвентарный объект.Таким образом, у налогоплательщика есть право выбора – включать или нет в первоначальную стоимость автомашины стоимость сигнализации и затраты по ее установке.В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Как уже говорилось выше, в первоначальную стоимость основного средства включаются расходы на его приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию. Автомобиль может эксплуатироваться и без сигнализации, следовательно, как считает автор, она не должна включаться в налоговом учете в первоначальную стоимость автотранспортного средства.Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью, превышающей 10 000 руб.

Срок же полезного использования сигнализации составляет больше 12 мес., и при условии, что ее стоимость более 10 000 руб., сигнализация в налоговом учете признается амортизируемым имуществом.Согласно Классификации сигнализацию можно отнести к 4-й амортизационной группе «Прочее электрооборудование» со сроком полезного использования 5–7 лет.

подлежит амортизации в общеустановленном порядке. И при условии, что стоимость сигнализации и ее установки без НДС не превышает 10 000 руб., такие расходы можно сразу признать в составе материальных (пп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ).Если в бухгалтерском учете организация признает расходы на сигнализацию в составе первоначальной стоимости автомобиля, то возникают постоянные разницы (см. ПБУ 18/02). Поэтому в бухгалтерском учете сигнализацию (в случае соответствия критериям для учета в качестве отдельного инвентарного объекта) целесообразнее учитывать отдельно от автомобиля, установив срок полезного использования аналогично сроку использования в налоговом учете.3.

В случае, когда сигнализация была приобретена и установлена на транспортное средство после начала эксплуатации автомобиля, расходы по установке сигнализации не станут включаться в первоначальную стоимость основного средства. Данная позиция подтверждена Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2005 № А56-47890/04.Изменять первоначальную стоимость основного средства можно при модернизации, дооборудовании, достройке, реконструкции, частичной ликвидации и переоценке.

Установка сигнализации ни к одному из вышеназванных случаев не относится.Таким образом, в бухгалтерском учете при установке сигнализации на автомобиль ее можно учесть как отдельный инвентарный объект или признать в составе МПЗ, как было изложено выше.В налоговом учете первоначальная стоимость также изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации (п. 2 ст. 257 НК РФ).Можно ли назвать установку сигнализации дооборудованием? Согласно Налоговому кодексу к дооборудованию относят работы, вызванные изменением технологического назначения объектов основных средств.

При установке сигнализации на автомобиль таких изменений не происходит.

Таким образом, в налоговом учете, как и в бухгалтерском, сигнализация в зависимости от ее стоимости может быть признана амортизируемым имуществом или учтена в составе расходов в периоде ее приобретения (пп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Пример Организация приобрела автомобиль стоимостью 236 000 руб.

(в том числе НДС – 36 000 руб.).

В день покупки на транспортное средство была установлена сигнализация.Вариант 1.

Стоимость сигнализации и ее установки составила 7300 руб. (в том числе НДС – 1114 руб.).

Покупка и установка сигнализации оформлены отдельным договором.

  • Если организация не увеличивает стоимость автомобиля на расходы по приобретению сигнализации и установке.Дебет 08-4 Кредит 60 – 200 000 руб. – отражена стоимость автомобиля без НДС.Дебет 19-1 Кредит 60 – 36 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенному автомобилю.Дебет 10 Кредит 60 – 6186 руб. (7300 руб. – 1114 руб.) – принята к учету сигнализация в качестве материально-производственных запасов.Дебет 19-1 Кредит 60 – 1114 руб. – отражен входной НДС по приобретению и установке сигнализации. Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1114 руб. – принята к вычету сумма НДС по приобретению и установке сигнализации.Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 10 – 6186 руб. – стоимость сигнализации и ее установки списана на расходы.Дебет 01 Кредит 08-4 – 200 000 руб. – автомобиль принят к учету вкачестве основного средства по первоначальной стоимости.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 36 000 руб. – принята к вычету сумма НДС по приобретенному автомобилю.
  • Если организация отражает стоимость сигнализации и ее установки в первоначальной стоимости автомобиля. В этом случае в бухгалтерском учете делаются следующие записи:Дебет 08-4 Кредит 60 – 200 000 руб. – отражена стоимость автомобиля без НДС.Дебет 19-1 Кредит 60 – 36 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенному автомобилю.Дебет 08-4 Кредит 60 – 6186 руб. (7300 руб. – 1114 руб.) – стоимость сигнализации и ее установки без НДС в первоначальной стоимости основного средства. Дебет 19-1 Кредит 60 – 1114 руб. – отражен входной НДС по приобретенной сигнализации и ее установке.Дебет 01 Кредит 08-4 – 206 186 руб. (200 000 руб. + 6186 руб.) – автомобиль принят к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 37 114 (36 000+1114) руб. – принята к вычету сумма НДС по приобретенному автомобилю вместе с установленной сигнализацией.

Вариант 2. Стоимость сигнализации и ее установки составляет 24 780 руб.

(в том числе НДС – 3780 руб.).

  • Если организация не увеличивает стоимость автомобиля на расходы по приобретению сигнализации вместе с ее установкой, а учитывает сигнализацию как отдельный инвентарный объект, то в бухгалтерском учете делаются такие записи: Дебет 08-4/Автомобиль Кредит 60 – 200 000 руб. – отражена стоимость автомобиля без НДС.Дебет 19-1/Автомобиль Кредит 60 – 36 000 руб. – отражен входной НДС по приобретенному автомобилю.Дебет 08-4/ Кредит 60 – 21 000 руб. (24 780 руб. – 3780 руб.) – отражена стоимость сигнализации. Дебет 19-1/ Кредит 60 – 3780 руб. – отражен входной НДС по приобретенной сигнализации и ее установке.Дебет 01 Кредит 08-4/Автомобиль – 200 000 руб. – автомобиль принят к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости.Дебет 01 Кредит 08-4/ – 21 000 руб. – сигнализация принята к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-1/Автомобиль – 36 000 руб. – принята к вычету сумма НДС по приобретенному автомобилю.Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19-1/ – 3780 руб. – принята к вычету сумма НДС по покупке сигнализации и ее установке.
  • Если организация отражает стоимость сигнализации и ее установки в первоначальной стоимости автомобиля, то корреспонденция счетов аналогична корреспонденции счетов варианта 1 «1».

) п.

8 Положения о бухгалтерском учете «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н) п. 4 ПБУ 6/01) п. 29 ст. 333.33 НК РФ) п.

6 ПБУ 6/01) п. 1 ст. 257 НК РФ) Письмо Минфина РФ от 16.02.2006 № 03-03-04/1/116) п. 20 ПБУ 6/01 ) п. 21 ПБУ 6/01) п.

12, 15 Положения о бухгалтерском учете «Учет расходов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утв.

Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н) пп. 1.1 п. 1 ст. 259 НК РФ) Письмо Минфина РФ от 27.02.2006 № 03-03-04/1/140) п.

2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ

«Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»

) п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв.

Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н ) п. 6 ст. 272 НК РФ ) пп. 1, 8 п. 1 ст. 263 НК РФ) Письма УМНС РФ по г.

Москве от 18.09.2003 № 26-12/51429, Минфина РФ от 25.04.2005 № 03-03-01-04/1/200) абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01) п. 14 ПБУ 6/01 Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Покупка в лизинг или кредит

Если у компании нет своих средств, то автомобиль можно купить в лизинг или кредит.

Машина так же оформляется, как основное средство производства и рассчитывается амортизация. Но в кредите появляются проценты, которые организация должна возместить банку.

Проценты в первоначальную стоимость автомобиля не включаются, они списываются в расходы.

  1. При лизинге автомобиль может находиться на балансе компании, которая предоставила лизинг. В этом случае налог на прибыль уменьшается на сумму платежа.
  2. Если автомобиль на балансе покупателя, то налог на прибыль уменьшается на разницу между амортизацией и лизинговым платежом.

Бухгалтерский учет вести проще, если автомобиль на балансе лизинговой компании. Также в случае лизинга, можно возмещать НДС, который включается в сумму платежа.

Внимание

Если вы транспорт с баланса списали, а с учета не сняли, все равно придется платить транспортный налог.

Но есть и суды, которые поддерживают налогоплательщиков. Их аргументы таковы:

  1. не являются объектом налогообложения транспортные средства, которые по каким-либо причинам не зарегистрированы;
  2. нормы НК РФ не предусматривают, что основанием для возникновения обязанности по уплате транспортного налога является само наличие у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.

Если вам придется судиться с налоговиками, то можете привести еще такой аргумент (в судах он не встречался) в пользу возможности не уплачивать транспортный налог: невыполнение обязанностей, предусмотренных другими отраслями права, не влечет налоговых последствий и санкций. Мы обобщили судебную практику за 2009—2012 гг.

по разным округам. И оказалось, что большинство судов на стороне налогоплательщиков.

Суды В пользу налогоплательщиков В пользу налоговых органов Волго-Вятского округа — 1 решение Дальневосточного округа — 2 решения, * Западно-Сибирского округа 1 решение — Московского округа 4 решения, , , 1 решение Северо-Западного округа 3 решения, , — Северо-Кавказского округа 2 решения, — Итого: 10 решений 4 решения * В Постановлении № 06АП-5040/2011 6-й арбитражный апелляционный суд согласился с налоговым органом, что организация должна платить налог по незарегистрированным транспортным средствам.

Но решение было вынесено в пользу организации только потому, что налоговики не смогли доказать использование организацией такого транспортного средства в своей деятельности. *** Если вы решите не платить налог по незарегистрированному транспорту и налоговики при проверке это обнаружат, то правомерность своей позиции вам придется доказывать в суде. Поэтому посчитайте, перевешивает ли налоговая экономия время и деньги, которые вы можете потратить на судебные разбирательства.

Можно ли уменьшить УСН при покупке авто

Покупку машины можно списать в расходы, если ООО применяет упрощенную систему налогообложения. Это делается так — делите стоимость авто на 4 квартала и списываете в расходы последним числом каждого квартала.

Если машину купили в середине года или в конце, делить нужно на число оставшихся до конца года кварталов.Пример. Директор ООО «Чили» купил машину со счета ООО в сентябре 2020 года.

Машина стоит 1000 000 рублей.

Бухгалтер списал в расходы эту сумму двумя частями — 30 сентября 500 тысяч рублей и 31 декабря 500 тысяч рублей.

Нужно ли платить налог, если и постановка, и снятие с учета авто — в одном месяце

Если вы зарегистрировали автомобиль и в тот же день сняли его с регистрации, то, по мнению Минфина, в отношении этого автомобиля транспортный налог не уплачивается.

Внимание! За неуплату транспортного налога компании грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

А если налоговики докажут, что неуплата умышленная, — 40% от этой суммы.

Кроме того, за нарушение сроков уплаты налога (авансового платежа) придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки, , , .

А что делать, если постановка и снятие с учета произошли не в один день, а с разницей в несколько дней? Налоговый кодекс не ставит уплату налога в зависимость от количества дней, в течение которых на компанию был зарегистрирован автомобиль. Получается, что правило «15-го числа» нужно применить дважды.

Но если оба регистрационных действия с автомобилем произошли в одной половине месяца (до или после 15-го числа), то, применяя это правило, становится непонятно, нужно платить транспортный налог или нет.

За разъяснениями по данному вопросу мы обратились к специалисту Минфина и вот какой ответ получили.

Расчет налога по автомобилю, зарегистрированному на компанию менее месяца СОРОКИН Алексей Валентинович Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России — При расчете транспортного налога действует правило «15-го числа».

То есть для того, чтобы учесть при исчислении налога полный месяц, нужно автомобиль поставить на учет в ГИБДД до 15-го числа, а снять с учета после 15-го числа. Причем это может произойти даже внутри одного месяца.

Налог за этот месяц все равно следует исчислить и уплатить. Если автомобиль поставить на учет и снять с учета до 15-го числа одного месяца или все это сделать после 15-го числа одного месяца, то возникает неопределенность в правоприменении нормы п. 3 ст. 362 НК РФ. Поэтому для целей расчета транспортного налога этот месяц не учитывается и налог за такой автомобиль уплачивать не надо.

Пример. Расчет налога за 2016 г.

по автомобилю, зарегистрированному на компанию не полный месяц Условие.

На компанию в течение 1 месяца было зарегистрировано два автомобиля (на территории Московской области): Показатель Автомобиль 1 Автомобиль 2 Мощность двигателя, л. с. 211 255 Налоговая ставка (на основании регионального закона), руб/л.

с. 75 150 Регистрация в ГИБДД 14 ноября 2016 г. 21 ноября 2016 г. Снятие с учета в ГИБДД 17 ноября 2016 г. 28 ноября 2016 г. Решение. Поскольку автомобиль 1 поставлен на учет до 15-го числа, а снят с учета после 15-го числа, ноябрь считается полным месяцем.

Транспортный налог по этому автомобилю будет равен 1319 руб.

(211 л. с. x 75 руб/л. с. x 1 мес. (ноябрь) / 12 мес.). А по автомобилю 2 транспортный налог уплачивать не придется.

Ведь и постановка, и снятие с учета произошли после 15-го числа.

* * * Если у компании есть грузовик, по которому вносятся платежи в систему «Платон», то на перечисленную за год сумму можно уменьшить годовой транспортный налог в отношении этого автомобиля; . Для подтверждения вычета можно использовать сведения из своей персонифицированной записи в личном кабинете в системе «Платон».

Кстати, если региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, то в отношении большегрузов авансовые платежи исчисляются, но не уплачиваются; .

Как учитывать расходы на ТО и ОСАГО

В бухгалтерском и налоговом учете стоимость ТО и ОСАГО — всегда отдельные расходы, первоначальную стоимость автомобиля они не увеличивают. Почему? Потому что прямо они с регистрацией все же не связаны.

Ведь проходить ТО и покупать полис придется еще не раз. И нелогично в момент покупки квалифицировать расходы на это как затраты на доведение машины до состояния, пригодного к использованию, а потом как текущие. К слову, применительно к ОСАГО столичные налоговики рассуждают так же, , , ; ; .

К тому же, покупая полис ОСАГО, вы страхуете вовсе не автомобиль, а свою ответственность за причинение вреда с его «помощью».

Какой же это расход на приобретение машины?