Ндпи в 2020 году на песок

Ндпи в 2020 году на песок

Особенности налогообложения драгоценных металлов


^ При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах. (Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»).

Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.

Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке (перевозке) до получателя. При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.
При отсутствии в налоговом периоде цен реализации химически чистого металла и вне зависимости от наличия реализации концентрата (полупродукта), содержащего драгоценные металлы, учитываются цены реализации химически чистого металла, сложившиеся в ближайшем из предыдущих налоговых периодов.

При этом стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (отношение количества добытого полезного ископаемого в пересчете на химически чистый металл к количеству добытого полезного ископаемого — концентрата (полупродукта)) и стоимости единицы химически чистого металла. Участниками регионального инвестиционного проекта, удовлетворяющего требованию, установленному подпунктом 1 пункта 1 , и направленного на добычу полезных ископаемых, или организацией, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом

«О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

, начиная с налогового периода, в котором организация внесена в реестр участников региональных инвестиционных проектов или получила статус резидента территории опережающего социально-экономического развития соответственно, применяется коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), в размерах определенных и .

Новые ставки

Чтобы правильно рассчитать налог на добычу полезных ископаемых, бухгалтеру нужно владеть информацией о ставках НДПИ в 2020 году. Также для составления налоговой декларации понадобятся коды видов добытых полезных ископаемых. Они прописаны в приложении 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДПИ, утвержденном приказом ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827 и в письме ФНС от 14.11.2019 № СД-4-3/23165.

Наряду с информацией о ставках НДПИ в 2020 данные сведения потребуются для сдачи отчетности. Код вида добытого полезного ископаемого Наименование добытого полезного ископаемого Налоговая ставка

Коэффициенты

Также уточнен порядок применения налогоплательщиками корректирующих коэффициентов. Во-первых, теперь не нужно применять коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд) при расчете налога по редким металлам.

Во-вторых, сняты ограничения по срокам применения коэффициента (Кгп), который характеризует экспортную доходность единицы условного топлива. В 2020 при добыче природного газа и газового конденсата этот показатель рассчитывают:

  1. собственники объектов Единой системы газоснабжения и их дочерние организации с коэффициентом 1,4441. Коэффициент действует с 1 января 2019 года;
  2. остальные налогоплательщики – с коэффициентом 1,0.

Добавим, что раньше действие коэффициента Кгп в размере 1,4441 ограничивалось 31.12.2021 года. Теперь этот предельный срок отменен.

В-третьих, снято ограничения по срокам применения коэффициента Кк, который уменьшает показатель Дм, характеризующий особенности добычи нефти.

С 1 января 2019 года он зафиксирован в размере 428. Также раньше действие коэффициента Кк в размере 428 ограничивалось 31.12.2021 года. Теперь предельный срок его применения отменен.

Такие новшества введены:

  1. подп. «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ;
  2. подп. «г» – «д» п. 50, п. 51 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Таковы последние новости об изменениях в НДПИ с 2020 года. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пример расчета НДПИ

Организация занимается добычей полезных ископаемых, в рассматриваемом налоговом периоде она сфокусировалась исключительно на добыче песка, и по окончании месяца объем добытого песка составил 33 455 тонн.

Продано было 17 500 тонн, стоимость его была установлена на уровне 371 рубля за тонну (включая 51 руб НДС), и еще 14 000 тонн было реализовано по 392 рубля за тонну (включая 55 рубль НДС). Читайте также статью: → “”Затраты на поставки составили 688 515 рублей.Ставка НДПИ по песку – 5,5%.Стоимость полного объема песка, который удалось добыть:(17 500 х (371 – 51) + 14 000 х (392 – 55)) – 688 515 = 9 629 485 рублейЦена за 1 тонну:9 629 485 : (17 500 + 14 000) = 306 рублейНалогооблагаемая база НДПИ:306 х 33 455 = 10 237 230 рубляНДПИ к перечислению за месяц:10 237 230 х 5,5% = 563 047, 65 рублей.

Как облагаются налогами добытчики природного газа и газового конденсата

Налоговую ставку умножают на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, который характеризует степень сложности добычи газа горючего природного и газового конденсата из залежей углеродного сырья.

Расчет НДПИ на газовый конденсат осуществляется с учетом установленного корректирующего коэффициента. В ходе расчета налоговой ставки по природному газу произведение базовой ставки, показателя базового значения единицы условного топлива и коэффициента сложности добычи суммируют со значением показателя расходов на транспортировку ископаемого.

Расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств-участников Содружества Независимых государств или ЦДЗ НДПИ за июль 2019 года составляет 15 552 руб. за 1000 кубов газа без учета налога на добавочную стоимость.

Нефтегазоконденсатное месторождение им.

В. Филановского

Формула расчета НДПИ и сроки уплаты

В соответствии с законодательством в части НДПИ необходимо ежемесячно производить расчет налога по каждому добытому природному ресурсу.

При расчете самое главное корректно рассчитать налоговую базу для исчисления налога.

Для каждого полезного ископаемого существует свои технические нюансы:

  1. регион и т.д.
  2. нормы потерь и отходов;
  3. норма добычи, которая соответствует конкретному месторождению;
  4. тип месторождения;
  5. технические характеристики производства;
  6. условия хранения;

Каждый из данных факторов может оказать свое влияние на итоговую сумму налоговой базы.

Это объясняется тем, что в некоторых случаях для расчёта берется не фактическая норма выработки, а расчетная или нормативная, плюс также в налоговой базе учитываются потери фактические или нормативные. Читайте также статью: → “”Стандартная схема расчета налога, выглядит так:НДПИ = Налоговая база х СтавкаСуществуют также ряд коэффициентов, которые изменяют ставку по полезным ископаемым в соответствии с утвержденным законодательством.
Читайте также статью: → “”Стандартная схема расчета налога, выглядит так:НДПИ = Налоговая база х СтавкаСуществуют также ряд коэффициентов, которые изменяют ставку по полезным ископаемым в соответствии с утвержденным законодательством.

Рекомендуем прочесть:  Как оставить номера на авто москва

Так для расчета налога, который необходимо уплатить в бюджет за добычу нефти, ставки необходимо скорректировать на:

  1. Коэффициент изменение мировых цен не нефть, который рассчитывается как среднемесячная цена на нефть (марки Urals в долларах) уменьшенная на 15 и скорректированная на среднемесячный курс доллара к рублю, установленный Центральным банком. Налогоплательщик должен производить расчет данного коэффициента самостоятельно каждый отчетный период, исходя из формулы:

= (Цена Urals – 15) х

  1. Коэффициент, определяющий уровень выработанности месторождения или коэффициент естественного восстановления.

Куда сдавать

Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать декларацию НДПИ в 2020 году:

  1. для остальных налогоплательщиков (код 214 на титульном листе) — в ИФНС по месту регистрации;
  2. для иностранных предприятий, работающих через российские представительства, — по месту функционирования.
  3. для учреждений из числа крупных налогоплательщиков (код 213 на титульном листе) — в межрайонную налоговую инспекцию;

Ряд организаций заключают соглашение о разделе продукции.

Для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.

НДПИ в налогом законодательстве

Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье.

Продукция должна соответствовать стандарту.

Добыча полезных ископаемых лицензируется государством.

Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.
Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.

Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:

  1. извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
  2. добытые на территории России;
  3. добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).

Не облагаются:

  1. подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
  2. ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.
  3. минералы в коллекции;
  4. добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
  5. распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);

Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:

  1. в процентах (адвалорная);
  2. в рублях за тонну (специфическая, твердая).

Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края.

Это положение не касается новых месторождений в море.

«Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи. Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст.
342, п. 1) к:

  1. подземным водам для полива сельхозкультур;
  2. вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
  3. водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
  4. попутному газу;
  5. минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
  6. нормативным отходам горнодобычи и переработки.
  7. нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
  8. разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;

Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст.

343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам. По каждому ПИ делается отдельный расчет.

Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц. С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог.

Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст.

345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога.

Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП. Кстати говоря! Минфин предлагает повысить НДПИ в 2020 году.

Такая мера, по мнению чиновников, поможет удерживать цены на бензин на приемлемом для потребителей уровне.

Практическая работа № 2

Решение задач по теме: «Налог на имущество организации» руководствоваться положениями гл.

30 НК РФ; определять налогооблагаемую базу по налогу; исчислять сумму налога на имущество и сумму авансовых платежей; заполнять налоговую декларацию. ООО «Поток» создано 12 февраля 2004 г. По данным бухгалтерского учета стоимость имущества организации составляет (см.

таблицу).

Добыча газа

Для природного газа установлены следующие ставки:

  1. 700 руб. за 1 тыс. м³ – до 31.12.2014.
  2. 622 руб. за 1 тыс. м³ – до 31.12.2013;

Твердая ставка в размере 788 руб. за 1 тыс. м³ газа действует с 01.01.2015.

Необходимо подчеркнуть, что налогообложение происходит по ставке, умноженной, на коэффициент. Для природного газа установлены следующие коэффициенты: Коэффициент Дата 0,493 до 31.12.2012 0,455 до 30.07.2013 0,646 до 31.12.2013 0,673 до 31.12.2014 Начиная с 01.01.2015 при добыче природного газа, будет действовать коэффициент 0,701. Налоговая ставка с учетом коэффициента должна округляться до полного рубля.

Шаг 4. Заполняем раздел 3

Заполняют добытчики газа.

Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.По аналогии с нефтедобычей заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК.

Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050). Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.

За что необходимо платить налог

Необходимо понимать, что природные ископаемые это то, чем богата наша страна.

Каждый ресурс числится на балансе нашего государства, а значит должен работать на пополнение казны. Конечно помимо экономических выгод, здесь включаются механизмы, которые учитывают и экологические аспекты (не везде можно получить лицензию на данного рода деятельность), которые также могут регулироваться через налог. Читайте также статью: → “”Рассмотрим основные объекты налогообложения, предусмотренные законодательством:

  1. Природные ресурсы, добытые за пределами российской территории.
  2. Минерально-сырьевые ресурсы, извлечение которых подлежит специальному лицензированию, находящиеся на российской территории;
  3. Природные ресурсы, добытые при вторичной переработке отходов основной добычи, если для данного вида деятельности такое предусмотрено законодательством;

При этом существует один нюанс, который надо учитывать при добыче полезных ископаемых – не все, что извлекается из недр земли, подлежит налогообложению:

  1. Общераспространенные природные ресурсы и подземные воды, которые не относятся к ресурсам промышленного назначения, а также не числятся на государственном балансе, как природные запасы особой экономической важности.

    Извлекаются физическим лицом для личных потребностей;

  2. Ископаемые, представляющие историческую, геологическую и другую научную значимость;
  3. Ресурсы, полученные из отходов переработанных после извлечения и добычи, с которых уже были уплачены все необходимые налоги.

(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Уточнены виды

Помимо увеличения списка облагаемых добытых полезных ископаемых (ДПИ) чиновники уточнили виды облагаемых полезных ископаемых. В перечень добавили две новые позиции:

  1. редкие металлы, которые являются попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, в рудах других полезных ископаемых и многокомпонентных комплексных рудах;
  2. остальные полезные компоненты (кроме редких металлов), которые являются попутными в рудах других полезных ископаемых.

Нулевая

ставка применяется в порядке, предусмотренном ст.342 НК РФ.

Фактически ее можно классифицировать как налоговую льготу. Ставкой НДПИ в 0 процентов облагается извлечение:

  • Полезных ископаемых, что остались в породах или в отходах перерабатывающих производств, по причине отсутствия в РФ технологии их извлечения.
  • Сверхвязкой нефти.
  • Нефти, добытой, на территории Якутии, Иркутской области и Красноярского края в объеме до 25 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
  • Подземных вод, которые находят свое применение в сельскохозяйственных целях.
  • Нефти, добытой, на территории Северного полярного круга в объеме до 35 млн тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 10 лет.
  • Нефти, добытой, на территории полуострова Ямал в объеме до 15 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на участке недр происходила не более 7 лет.
  • Природных ресурсов в размере нормативных потерь.
  • Нефти, добытой, на территории Азовского и Каспийского морей в объеме до 10 млн. тонн, но, в том случае, если разработка запасов на выделенном участке происходила не более 7 лет.
  • Природных ресурсов во время разработки остаточных запасов полезных ископаемых.
  • Попутного газа.
  • Минеральных вод, которые используются в лечебных целях, за исключением их непосредственной продажи в переработанном виде.
  • Подземных вод, что содержат природные ресурсы, в частности, если от их добычи зависит разработка иных полезных ископаемых.

Шаг 7. Заполняем раздел 6

В этой части примера заполнения декларации НДПИ определяется стоимость единицы добычи.

Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц. Затем определяется общая сумма всех расходов.

В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 часть декларации НДПИ заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.

Газ и конденсат

Берется в расчет твердая ставка.

Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ. Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.

Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.

Полезные ископаемые из вскрышных пород и некондиционных запасов

Любые полезные ископаемые, добытые при разработке:

  1. некондиционных запасов (остаточных запасов пониженного качества);
  2. ранее списанных запасов.

0% (руб.) Любые полезные ископаемые (в полном объеме), которые остаются:

  1. во вскрышных породах;
  2. в отвалах или отходах перерабатывающих производств.
  3. вмещающих (разубоживающих) породах;

Любые полезные ископаемые (в пределах нормативов их содержания в отходах), добываемые:

  1. вмещающих (разубоживающих) пород;
  2. отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов).
  3. из вскрышных пород;

0% (руб.)

Сумма налоговых отчислений

НК РФ налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается в соответствии с пунктом 1 статьи 343.

Формула НДПИ следующая: налог = налоговая база * ставка налога Расчет нужно проводить с соблюдением таких правил:

  • Методы расчета должны быть закреплены в учетной политике плательщика за год. Заменить метод можно только в конце года.
  • Учитывать нужно каждое месторождение и все виды добытых ПИ по отдельности.
  • Для некоторых элементов применяют повышающие и понижающие коэффициенты.
  • Расчет НДПИ осуществляется с учетом сырья, прошедшего полный технологический цикл.

Как рассчитать НДПИ, чтоб не ошибиться с оплатой налога? Все изменения в правилах расчета отображаются на официальном сайте налогой.

Пример: Расчет НДПИ на песок должен проводиться с учетом:

  • Критериев расчета базы, определенных в статье 340 НК РФ.
  • Актуальности ставки для песка. Его позиционируют, как неметаллическое сырье.

Для получения нужной суммы, первый показатель умножают на второй.

Также ключевыми показателями в расчете НДПИ НК РФ являются количество добытого и проданного товара, расходы на доставку и размеры НДС.

Немаловажно и то, участвует ли организаций, разрабатывающая и реализующая данные ресурсы в региональном инвестпроекте и получает ли субсидии от государства.

Расчет НДПИ: инструкция

Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня.

НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых. К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса. Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.

Порядок расчета НДПИ на песок — пример

:

  1. При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).
  2. При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
  3. При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).

Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т.

е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:

  1. Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.

Как рассчитать НДПИ для газа

Газ подлежит обложению налогом по фикс-ной ставке (руб/куб.м). Она должна подвергаться коррекции на коэффициенты Тг (означает величину затрат на доставку газа до места дальнейшей обработки), Еут (ед. условного топлива). Иногда также применяется Кс – коэффициент, означающий степень сложности получения газа.

Читайте также статью: → “”Ставка 0% применяется в отношении:

  • Попутного газа;
  • Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
  • Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

Шаг 9.

Заполняем раздел 8

Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим частям.