Пени банка проводки уменьшают базу для прибыли

Пени банка проводки уменьшают базу для прибыли

Штрафы ГИБДД: бухгалтерский и налоговый учет


Учитывая, что штрафы ГИБДД не относятся к плате за нарушение налогового законодательства, вполне обоснованно отражать их на счете 91, а не 99: Дебет счета 91 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Но, несмотря на то, что порядок бухгалтерского учета таких штрафов схож с учетом штрафов за нарушение хозяйственных договоров, уменьшить на них налогооблагаемую прибыль не получится (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как пени отражаются в отчетности

Если учитывать пени на счете 99 «Прибыли и убытки», то в отчете о прибылях и убытках они попадут в строку «Прочее», стоящую после строки «Прибыль (убыток) до налогообложения».

То есть они вычитаются из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» и формируют показатель «Чистая прибыль (убыток)». Если учитывать пени на счете 91 «Прочие доходы и расходы», то их сумма будет отражена по строке «Прочие расходы» и уменьшит показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». Но независимо от того, в какую строку отчетности попадут пени, величина показателя «Чистая прибыль» от этого не изменится.

В итоге от варианта отражения пеней в бухучете зависит лишь показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения». А важен ли этот показатель прибыли для пользователей отчетности?

Без сомнения, важен. Он используется для анализа отчетности и принятия экономических решений. Поэтому ваша задача такова: если суммы пеней существенные, раскрыть информацию о них в отдельных строках отчетности или в пояснительной записке, чтобы пользователи знали, с учетом пеней или без него сформирован показатель прибыли (убытка) до налогообложения. *** Итак, четких указаний по вопросу отражения в бухучете пеней по налогам нет.

Но так как ни один из вариантов не снижает достоверность отчетности, вы можете выбрать любой и закрепить его в учетной политике.

Учет штрафов по налогам в бухучете

При отражении пени в учете возникает вопрос, можно ли учесть их в составе расходов. Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

Согласно ПБУ 10/99 они признаются прочими расходами в бухгалтерском учете и отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счетов 68 и 69. В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны.

Другими словами, эти штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы .Мнение о том, что суммы перечисленных пеней нужно отражать по дебету счета 91 «Прочие расходы» и кредиту 68 и 69, получило широкое распространение в бухгалтерской практике. Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО), что усложняет учет.Основным аргументом для отражения пени по 91 счету является определение санкций в Налоговом Кодексе, в котором фигурирует понятие «штраф».

А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию.Еще одно «за» в пользу учета пеней на 99 счете – достоверность отчетности. Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах.

Если сумма попадает на 91, происходит занижение налогооблагаемой базы прибыли, так как прочие расходы учитываются в затратах. В то же время суммы санкций на 99 счете не формируют расходы.

Это не противоречит основной задаче бухгалтерского учета – представление безусловной и подлинной информации о финансовых показателях организации.

Штрафы и пени по налогам: учет и проводки

Доброго времени суток, нашей организации выписали административный штраф. Что с ним делать? Как оформить штраф в 1С?

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах.

В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам. В бухгалтерском учете существует несколько причин начисления штрафов и пени:

  • Оплата налога и страхового взноса в неустановленные сроки;
  • Занижение налогового обязательства.
  • Несвоевременная сдача отчета;

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

  1. Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
  2. Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки.

Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф.

Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69. Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации. Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание Учет штрафов и пени по налогам на сч.

99 99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка 99-2 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога.

Просрочка составила 22 дня Бух.

справка 68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение Учет штрафов и пени по налогам на сч.

91 91 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога.

Просрочка составила 22 дня Бух. справка 99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка 68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99 99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух.
99 99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух.

справка 99-2 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка 69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат.

поручение Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91 91 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса.

Просрочка составила 25 дней Бух. справка 99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух.

справка 69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение Наложение штрафа, выявленного при проверке 99 76 30 000,00 Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах Протокол 76 51 30 000,00 Оплата административного штрафа Плат.

поручение Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени 99 68-4 10 000,00 Доначисление налога на прибыль Бух.

справка 90 (91) 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка 20 (26, 44, 91) 69 30 000,00 Доначисление страхового взноса Бух.

справка 91 (20, 26) 68 15 000,00 Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка Если НДС не восстановлен 19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух.

справка 91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух. справка Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана) 68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух.

справка 20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка 01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух.

справка 20 (26, 44) 02 (05) 7 000,00 Доначисление амортизации на сумму входного НДС Амор. ведомость Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана) 19 68 4 700,00 Доначисление НДС Бух. справка 91 19 4 700,00 Списание входного НДС на затраты Бух.

справка 01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка 20 (26, 44) 02 (05) 700,00 Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС Амор.

ведомость 91 02 (05) 320,00 Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС Амор. ведомость Отражение штрафов в бухгалтерском учете зачастую является проблематичным для бухгалтера. Штрафы, пени и прочие неустойки, взимаемые с предприятия, как правило, ассоциируются со взысканием за нарушения налогового законодательства.

Тем не менее в деятельности любого предприятия могут возникать ситуации, когда штрафные санкции не связаны с преступлением закона. Одна из самых распространенных ситуаций — несоблюдение договорных обязательств любой из сторон, в том числе клиентом либо партнером фирмы. В данной статье мы рассмотрим правила отражения штрафов в бухгалтерском и налоговом учете за нарушение условий договора.

Порядок отражения штрафов, пени в бухучете регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденными приказами Министерства финансов РФ от 06.05.1999 (№№ 32н и 33н соответственно). Согласно нормативным документам, сумма перечисленных в адрес предприятия компенсаций штрафов относится к разделу «Прочие доходы». Следовательно, сумму уплаченных предприятием компенсаций относят к разделу «Прочие расходы».

Уплаченные денежные средства отражаются в бухгалтерской отчетности следующей записью:

    субсчет Д 91-2 «Прочие расходы», К 76-2 «Расчеты по претензиям» (сумма) — оплата фирмой штрафных санкций, признанных судом или организацией.

Полученные средства отражаются таким образом:

    субсчет Д 76-2 «Расчеты по претензиям», К 91-1 «Прочие доходы» (сумма) — причитающиеся к получению суммы, признанные должником или судом,

где Д — дебет счета, К — кредит счета. Отражение штрафов , как и любых других расходов и доходов, влияет на размер налогооблагаемой прибыли.

Согласно подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ, неустойки, вызванные несоблюдением договорных обязательств, признанные должником либо подлежащие уплате по решению суда, включаются в состав внереализационных расходов. Таким образом, налогооблагаемая прибыль уменьшается. Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ, полученная предприятием компенсация штрафных санкций относится к составу внереализационных доходов.

Размер налога на прибыль будет зависеть от условий договора. Если в нем указана конкретная сумма выплаты за нарушение обязательств, налогооблагаемая прибыль увеличивается. Аудиторская фирма «Аудит в бизнесе и финансах» проводит консультации по любым вопросам, связанным с ведением бухучета и оптимизацией налогообложения.

Мы оказываем , проводим , занимаемся оформлением всех видов договоров.

Знание нюансов законодательства и умение правильно формулировать договорные обязательства напрямую влияют на успешность Вашей компании. С помощью квалифицированных юристов и бухгалтеров Вы сможете предусмотреть все проблемные ситуации, свести к минимуму и предотвратить возможные неустойки. Для начала следует разобраться, какие бывают штрафы, их разновидности и порядок регламентации законодательством РФ.

Для начала следует разобраться, какие бывают штрафы, их разновидности и порядок регламентации законодательством РФ. Существуют такие типы санкций:

  1. Административные взыскания (сюда можно отнести штрафы в налоговую службу, ГИБДД, за судебные разбирательства, внебюджетные фонды и другие учреждения, а также при нарушении срока предоставления информации по банковском счету).
  2. Штрафы гражданско-правовой группы (например, за нарушение договорных условий);

Пеня в отличие от штрафа возникает при несвоевременности уплаты налоговых обязательств в казну.

Поэтому следует различать между собой эти два понятия. Для того чтобы иметь представление о порядке сборов и их последовательности, необходимо ознакомиться с положениями Налогового Кодекса (4 раздел).

Важно понимать, к какой именно категории относится тот или иной тип штрафа для корректного отражения в бухгалтерском учете.

Как гласит ПБУ 10/99 «Расходы организации», все штрафы (а также неустойки и пени) относятся к статье «Прочих расходов».

А их суммы отражения в учете берутся исходя из судебных решений, исков от организаций. Следует понимать, что суммы штрафов предприятия не учитываются при налогообложении прибыли.

Теперь рассмотрим, как это все отражается в бухгалтерском учете. Как определяет План счетов РФ , все штрафные санкции проводятся через счет 68 (расчеты по налогам и сборам).

Как правило, для корреспонденции применяется счет 99 «Прибыль и убытки» с использованием различных субсчетов при отдельных видах штрафных санкций. К примеру, если предприятие должно было уплатить налог 5 ноября, а сделало это 30 числа следующего месяца, возникшую сумму пени в размере 1000 рублей отражаем следующим образом:

  • Начисляем сумму пени: Дебет 99 (субсчет «Пеня») Кредит 68 – в размере 1000 рублей;
  • Перечисляем сумму пени в бюджет: Дебет 68 Кредит 51 – в сумме 1000 рублей.

Штраф в НК РФ классифицируется, как налоговая санкция, и применяется при нарушении установленного порядка расчета налогов, их уплаты и декларирования. Чаще всего штрафы взыскивают за несвоевременное представление отчетности.

К примеру, в соответствии со ст. 119 НК РФ, при сдаче декларации по НДС позже контрольного срока предприятие ждет начисление штрафа в размере от 5 до 30% от суммы неуплаченного по декларации налога, но не ниже 1000 руб.

Пример 3

Д/т 99 К/т 68 – 2000 руб. начислен штраф; Д/т 68 К/т 51 – 2000 руб.

уплачено. Обоснование вывода:Пеня уплачивается в случаях и в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. В соответствии с п.7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при формировании учетной политики по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из данного и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.

Обращаем Ваше внимание, что порядок учета расходов по оплате пеней в бюджет в ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденном приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99), прямо не урегулирован.

В п. 12 ПБУ 10/99 есть лишь указание на штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. При этом, если суммы доначисленных налогов могут относиться к прошлым периодам, то суммы штрафов и пеней к ним не относятся. Начисление штрафов и пеней отражается в том периоде, в котором было вынесено решение по акту проверки (или судебное решение).

Соответственно, пени и санкции также не могут быть учтены в качестве убытков прошлых лет.

Однако перечень расходов, относимых к прочим расходам организации, является открытым (п. 12 ПБУ 10/99). Формально организация может использовать для учета пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов, счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Тем не менее, по нашему мнению, для учета пеней, начисленных за несвоевременную уплату налогов, надлежит все-таки использовать счет 99 «Прибыли и убытки». Приведенное мнение базируется на следующем. В соответствии с п. 15 ПБУ 10/99 прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.

Согласно п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07. 1998 N 34н (далее — Положение, утвержденное приказом N 34н), в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее — Инструкция), на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются наряду с прибылью и убытками от обычных видов деятельности в том числе суммы причитающихся налоговых санкций. Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислены пени за несвоевременную уплату НДС; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 — погашена задолженность по пеням перед бюджетом. При определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п.

2 ст. 270 НК РФ в расходах не учитываются пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов (в том числе НДС). В таком случае при использовании приведенного выше способа учета пеней по НДС не возникает постоянных и временных разниц (п.

4 и п. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», далее — ПБУ 18/02).

Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ. аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия. Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ — аудитор Монако Ольга. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  1. транспортный налог;
  2. земельный налог;
  3. налог на имущество физических лиц.

Также на основании налогового уведомления подлежит уплате НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., с которых налоговый агент не смог удержать налог, в связи с чем представил сообщение вам и в налоговые органы (пп.

4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ). По общему правилу срок уплаты указанных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), за который они исчислены.

  1. привлечение к ответственности в виде штрафа;
  2. начисление пеней;
  3. взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму задолженности по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ). Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017). Вид правонарушения Сумма административного штрафа, руб.

Дебет Кредит Движение тяжеловесного ТС с превышением допустимых габаритов От 100 000 до 150 000 91.02 76.02 Перевозка опасных грузов водителем, не имеющим свидетельства о подготовке От 400 000 до 500 000 91.02 76.02 Нарушение требований к перевозке детей, установленных Правилами дорожного движения 100 000 91.02 76.02 Нарушение скоростного режима 500 91.02 76.02 Понравилась статья?

Поделиться с друзьями: Содержание1 Калькуляция продукции2 Особенности «первички»3 Складской учет4 Контрольно-кассовая техника5 Учет товаров и сырья6 Книга Содержание1 Формирование расходов2 Бухгалтерский учет процентов по кредитам и займам3 Продажа материалов4 Как начислить Содержание1 Общая информация2 Сроки выполнения работ3 Права и обязанности сторон4 Порядок расчета дохода5 Виды Содержание1 Пособие по уходу за ребенком2 Особенности назначения пособий детям старше 3 лет3 Продлеваем Содержание1 Что такое РВП: понятие, содержание2 Особенности трудоустройства иностранцев с РВП в России: что говорит закон3 Содержание1 Учет «входного» НДС при УСН в налоговом учете в 1С 8.32 В каких

Размер ставки рефинансирования в 2017

Ставка рефинансирования время от времени изменяется, поэтому прежде чем рассчитать величину пени необходимо узнать актуальную на определённый момент времени ставку.

Но общую сумму пени рассчитывают с учётом той или иной ставки рефинансирования, которая действовала с момента возникновения задолженности по её окончание. Если несколько дней по задолженности припадало на период действия ставки, равной 8,5%, а несколько – на 8,25 %, то, соответственно, общая сумма пени исчисляется по этим двум ставкам. Вы можете самостоятельно рассчитать пеню, а можете дождаться выставленного в ваш адрес требования от ИФНС или же страхового фонда.

А потом проверить правильность расчётов.

Крайний срок уплаты налога или взноса, припавший на праздничный или же выходной день, переносится на ближайший день работы. Поэтому, рассчитывая свою просрочку, правильно укажите день её образования.

Но есть случаи, когда налоговая инспекция обязана вам платить проценты. Например, за несвоевременное перечисление денег из бюджета в случае возмещения НДС. Рассчитать эти проценты вы сможете также на основании ставки рефинансирования.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Содержание1 Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте2 Учет обязательств по Содержание1 О чем говорят СМИ2 О чем молчат СМИ3 Кому это выгодно4 Налоги в Содержание1 КБК на 2015 год ЕНВД2 Какие штрафы оплачиваются по КБК 182116030100100001403 КБК земельный Содержание1 Прибыль (убыток) до налогообложения.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Содержание1 Понятие кредиторской задолженности в бюджете и её отражение в учёте2 Учет обязательств по Содержание1 О чем говорят СМИ2 О чем молчат СМИ3 Кому это выгодно4 Налоги в Содержание1 КБК на 2015 год ЕНВД2 Какие штрафы оплачиваются по КБК 182116030100100001403 КБК земельный Содержание1 Прибыль (убыток) до налогообложения.

Строка 23002 Как заполнить отдельные строки отчета о финансовых Содержание1 Можно ли изменить цену договора2 Реализация товара по цене ниже цены его приобретения: Содержание1 Кто может воспользоваться вычетом2 Вычет по НДФЛ на ребенка в конце года3 Размер

Заключение

Пеня по налогу должна фиксироваться в бухгалтерских записях, исходя из вида платежа с учетом периода и основания его взноса.

При этом она является соотношением штрафных санкций, которые используются между контрагентами в гражданско-правовых отношениях.

Новые правила расчета представлены ниже. Рекомендуем другие статьи по теме Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/ndfl/provodki-po-penyam.html

Проводки по начислению пени по страховым взносам

«Альфа» перечислила страховые взносы в Пенсионный фонд по пенсионному обеспечению за апрель в сумме 39847 руб.

10 июня.Пени составят:39847 х (1/300 х 8,25%) х = 273,95При учете штрафа на 99 счете: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 99.06 273,95 Бухгалтерская справка Оплата в бюджет 273,95 Платежное поручение При учете на 91 счете ПНО равно 54,79 (273,95 х 20%): Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 69.02 Начислены пени по страховым взносам по пенсионному обеспечению 273,95 Бухгалтерская справка 99 Отражено ПНО 54,79 Бухгалтерская справка 69.02 Пени перечислены в бюджет 273,95 Платежное поручение Читайте также: Оценка статьи:

(6 оценок, среднее: 3,83 из 5)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Вариант № 2. Пени учитываются на счете 99

Учитывать пени на счете 99 гораздо удобнее.

Тогда бухгалтеру не придется начислять ПНО. В инструкции по применению плана счетов для учета напрямую не подходит ни счет 91, ни счет 99.

Однако по своему экономическому содержанию понятие пеней очень близко к налоговым санкциям, которые нужно учитывать на счете 99. Операции в бухучете нужно отражать исходя из их экономического содержания, которое находится в приоритете перед правовым статусом операции (п.

6 ПБУ 1/2008). Пример. Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль.

В организации учет пеней ведут на счете 99. Бухгалтер сделал проводки: Дебет 99 Кредит 68 421 — начислены пени.

Независимо от выбранного варианта отражения уплаты нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения.

В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета. Если сумма существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.

Пример расчета. ООО «Весенний ветер» отправило декларацию по НДС за IV квартал 2016 года 30.01.2017 вместо установленного срока 25.01.2017. Налог к уплате согласно декларации равен 360 000 рублей.

Компания заплатила причитающийся налог только 30.03.2017. ФНС выставила требование № 4587 от 05.04.2017, согласно которому нужно уплатить штраф в размере 5 % от суммы налога — 18 000 рублей. Бухгалтер рассчитал суммы пеней и отразил все санкции проводками.

Учет пеней в компании «Весенний ветер» ведется на счете 99.

За день оплаты пени также начисляются. Дебет 99 Кредит 68 18 000 — отражен штраф согласно требованию № 4587 от 05.04.2017. Бухгалтер рассчитал пени. НДС можно платить по 1/3 в квартал.

Таким образом, 25.01.2017 компания должна была заплатить 120 000 рублей (360 000 : 3).

По 120 000 рублей следовало отправить в бюджет 27.02.2017 и 27.03.2017 (из-за выходных дней срок уплаты переносится). Ставка рефинансирования равна 10%. Пени по первому платежу считаются за 64 дня (с 26.01.2017 по 30.03.2017).

120 000 х 64 дн. х 10 % : 300 = 2 560 рублей. Пени по второму платежу считаются за 31 день (с 28.02.2017 по 30.03.2017). 120 000 х 31 дн. х 10 % : 300 = 1 240 рублей.

Пени по третьему платежу считаются за 3 дня (с 28.03.2017 по 30.03.2017). 120 000 х 3 дн. х 10 % : 300 = 120 рублей.

Итого пени по налогу = 2 560 + 1 240 + 120 = 3 920 рублей. Дебет 99 Кредит 68 3 920 — отражены по НДС.

Штрафы и пени по налогам

За несвоевременную сдачу отчетности, нарушение сроков оплаты налогов законодательством предусмотрены штрафы (ст. 119 НК РФ). Размер штрафа в конкретной ситуации устанавливает налоговый орган. Организация-нарушитель узнает о сумме, причитающейся к уплате, из требования налоговиков.

Учет налоговых штрафов ведется на счете 99. Проводки будут такими:Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.

2 ст. 270 НК РФ). Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст.

75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.

Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009).

Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.Важно! С 01.10.2017 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91.

Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике. Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами.

А для учета штрафов предназначен счет 99.

Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).ИФНС выставила в адрес ООО «Меч» требование об уплате пеней в размере 620 рублей.

В учетной политике ООО «Меч» закреплено, что пени отражаются на счете 91. Компания отразит операцию такими проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 620 — начислены и отражены в учете пени; Дебет 99 Кредит 68 124 — рассчитано постоянное налоговое обязательство (620 x 20 %).

  1. , эксперт сервиса компании СКБ Контур

«». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Неуплата федеральных налогов

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины.

Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить. В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия.

Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени». Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.

Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2). В 2019 году был введен порядок сдачи для работодателей формы 6-НДФЛ.

Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов. Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2019 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени.

При этом во внимание не принимается количество дней, в течение которых платеж был просрочен.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам. Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая: Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.