Пример расчета налога на прибыль организации 2020

Оглавление:

Расходы. Группировка расходов


Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты. Прямые

  1. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  2. Материальные расходы ()
  3. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные. К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы.

Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Пример вычисления налога на прибыль

Для наглядного представления вычисления сбора на прибыль стоит разобрать пример. Доходная часть организации «Иванов и Ко» за прошедший год равняется 3 миллионам рублей.

Расходная за этот же период составляет 1,5 миллиона рублей.

  • Сумма к уплате в бюджет государства = 1,5 миллиона * 20% = 300 тыс. рублей. Из них: непосредственно в федеральный бюджет пойдет 30 тыс. рублей (2%), в региональный – 270 тыс. рублей (18%).
  • Налоговая ставка соответствует 20%.
  • В первую очередь необходимо рассчитать налогооблагаемую базу, которая равна разнице дохода и расхода – 1,5 миллиона рублей.

В рассматриваемом примере расчет налога не представляет трудностей, но в реальной практике заинтересованному лицу нужно будет учитывать множество тонкостей и подводных камней.

Введение института взаимосогласительной процедуры

С 1 января 2020 года п. 45 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ дополнил гл. 14.5 НК РФ новой ст. 105.18-1, которая вводит правовое регулирование корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения.

Проще говоря, законодатели вели понятие взаимосогласительной процедуры, чтобы разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения. И как итог – право корректировать суммы налогов по результатам взаимосогласительной процедуры в декларациях.
И как итог – право корректировать суммы налогов по результатам взаимосогласительной процедуры в декларациях. При этом корректировки регистров налогового учета и первичных документов не разрешены.

Инициировать такую процедуру может сам налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства.

Порядок и сроки рассмотрения заявления утверждает Минфин России с учетом положений международных договоров.

Влияние на содержание пояснений к отчетности

В соответствии с новой редакцией ПБУ 18/02 в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должна быть раскрыта информация, необходимая пользователям отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации.

Отметим, что до 2020 года соответствующие показатели подлежали раскрытию в пояснениях только при наличии постоянных налоговых обязательств (активов), изменений отложенных налоговых активов/обязательств, корректирующих показатель условного расхода (дохода) по налогу на прибыль. В новой редакции ПБУ 18/02 содержание таких пояснений уточнено. Так, должен быть раскрыт отложенный налог на прибыль, обусловленный:

  1. признанием (списанием) отложенных налоговых активов в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
  2. изменениями правил налогообложения (в т. ч. ставок);
  3. возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде;

Кроме того, в пояснениях должны быть величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения.

Например, это: Формулировка с 2020 года Формулировка до 2020 года Применяемые налоговые ставки Причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль Постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль Постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода в связи с изменением требований к признанию текущего налога на прибыль Постоянный налоговый расход (доход) Суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства Суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства Минфин особо отмечает, что приведенный в ПБУ 18/02 новый перечень показателей, раскрываемых в пояснениях, не исчерпывающий (информационное сообщение от 28.12.2018 № ИС-учет-13). Организация должна включать в пояснения и иную информацию, необходимую пользователям отчетности для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организации.

Примеры расчета

Разберем пример расчета налог на прибыль за финансовый год.

Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей.

Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00. Вот инструкция, как рассчитывается налог на прибыль в таком случае:

  • Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.
  • Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.

Вот инструкция, как считается налог на прибыль, если организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5:

  • Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.
  • В федеральную казну надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.

Разберем еще один образец расчета налога на прибыль организаций по формуле с таблицами — для ООО. По отчету о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей.

Структура издержек в соответствии с формулой:

  1. 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
  2. 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
  3. 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
  4. 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб. Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб. Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице: Проводка Сумма Содержание операции Дт 99 Кт 68 120 000,00 Учтен налоговый платеж за отчетный год Дт 99 Кт 68 5000,00 Проведено постоянное налоговое обязательство Дт 09 Кт 68 6500,00 Зачтены отложенные налоговые активы Дт 68 Кт 77 15 000,00 Принято отложенное налоговое обязательство Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года).

Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер.

Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный.

Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу , который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2020 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную.

На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%.

Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом. В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  1. являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
  2. используют труд инвалидов;
  3. производят автомобили;
  4. работают в особой экономической зоне;

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

налог на прибыль как считать Кроме основной существуют специальные ставки.

Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет. Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  1. 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  2. 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  3. 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  4. 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
  5. 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ;
  6. 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в .

Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в , не учитываются.

Выручка от реализации берется без НДС и акцизов. Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре.

Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей. Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 2020 года.
  1. Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 – 4 кварталах 2019 года: (10,5 млн. руб. + 8 млн руб. + 13 млн. руб. + 13,5 млн. руб.) = 45 млн. руб.

45 млн. руб. / 4 = 11,25 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

Новое понятие временных разниц

Минфин с 2020 года расширил понятие временных разниц.

Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах. Например, это разницы, возникающие в результате переоценки ОС и НМА.
Например, это разницы, возникающие в результате переоценки ОС и НМА.

В каком случае можно уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.

249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают квартальные авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ). Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам придется кроме квартальных авансовых платежей уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п.

2 ст. 286 НК РФ). Также квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают следующие лица (п. 3 ст. 286 НК РФ):

  1. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  2. бюджетные (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций) и автономные учреждения;
  3. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство;
  4. некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  5. участники простых и инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
  6. инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

Внутри квартала ежемесячные авансовые платежи эти лица не уплачивают.

Отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.

2 ст. 285, п. 3 ст. 286 НК РФ). См. также

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

Условный расход по налогу на прибыль — это прибыль по данным бухгалтерского учета, умноженная на налоговую ставку. Он отражается проводкой: ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 Условный доход по налогу на прибыль — это убыток по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку.

Он отражается проводкой: ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99

Ежемесячные авансовые платежи по результатам фактической прибыли

Как уже было упомянуто выше, по НК РФ есть еще один метод начисления и оплаты авансовых налогов. Он заключается в том, что любая компания имеет право оплачивать налоговые авансы на основе фактической прибыли.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ежемесячные платежи должны вносить авансом те организации, которые не подпадают под критерии обязательной уплаты ежеквартальных налоговых отчислений. На этот способ исчисления и уплаты налога предприятие может перейти с началом каждого нового года, но только при условии предварительного письменного уведомления налоговой инспекции. В этом случае, периодом налоговой отчетности и выплат для организации станет каждый календарный месяц, а размер налогового аванса будет высчитываться на основе налоговой ставки и реально полученной прибыли, рассчитанной путем нарастания с начала года до конца последнего месяца.

Учитывать ранее начисленные платежи в этом случае нужно обязательно и перечислять авансовый платеж следует также – не позже 28 числа. Важно! Этот путь авансового налогоисчисления имеет один существенный недостаток.

Всякий раз по окончании налогового периода (а в данном случае это один месяц) нужно заполнять налоговую декларацию и без малейших задержек сдавать ее в налоговую инспекцию.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в , составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами до 28.01.2020 2 тысячи рублей доплаты за 2020 год + 18 тысяч рублей до 28.02.2020 18 тысяч рублей до 30.03.2020 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2020 года: 900 тысяч рублей × 20% − 124 тысячи рублей) 18 тысяч рублей до 28.04.2020 18 тысяч рублей зачтена переплата до 28.05.2020 зачтена переплата до 28.06.2020 зачтена переплата до 29.07.2020 — — до 28.08.2020 — до 28.09.2020 — до 28.10.2020 12 тысяч рублей 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей до 30.11.2020 10 тысяч рублей до 28.12.2020 10 тысяч рублей Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам. Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала.

Вспомним, как ее посчитать.

Шаг 2.

Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр.

210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период I полугодия, необходимо указать в стр.

210 (220, 230) в 1С вручную, т.

к. они рассчитываются по данным декларации за I квартал текущего года и состоят из:

  1. торгового сбора, уплаченного в I квартале, на который был уменьшен налог на прибыль за I квартал (стр. 267).
  2. начисленных авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290, 300, 310);
  3. налога рассчитанного по итогам I квартала (стр. 180, 190, 200);

В строки 220, 230 в декларации за I полугодие вручную введите суммы, рассчитанные по формуле: В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей за I полугодие составляет:

  1. бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 170 000 руб. + 170 000 – 30 000 руб.

    = 310 000 руб.

  2. федеральный бюджет (стр.

    220) — 30 000 руб. + 30 000 руб.

    = 60 000 руб.;

Рассчитанные суммы указываются в стр. 210 (220,230) декларации за I полугодие.

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества).

Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Какова налоговая база при убытках организации

По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Если в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми.

Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения. Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: КБК по страховым взносам — это обязательный реквизит платежного поручения, определяющий группу бюджетных доходов и применяемый для оплаты налогов и страховых взносов в бюджет Российской Федерации.

2 сентября 2019 КБК по страховым взносам — это особый код, который используется для идентификации перечислений по страховому обеспечению граждан.

Чтобы платеж пришел по назначению, необходимо правильно указать КБК в платежной документации.

Какие коды бюджетной классификации следует применять для перечисления взносов на социальное страхование в 2020 и новом, 2020, году, расскажем в нашей статье.

17 декабря 2020 Коды бюджетной классификации — это идентификационный 20-значный шифр, который позволяет определить принадлежность операции к конкретной цели, назначению, виду и прочим характеристикам. 1 марта 2019 КБК для оплаты налога на прибыль — это двадцатизначный цифровой идентификатор, определяющий принадлежность платежа. Рассказываем, какой будет КБК налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет 2020 года, а также какой КБК нужно проставить при перечислении средств в региональный бюджет.

14 января 2019 × Еженедельная рассылка Каждый понедельник вы будете получать подборку самых интересных материалов за прошедшую рабочую неделю Подписаться

Налоговая база

– это величина в денежном исчислении, равная прибыли организации, приобретенной за конкретный период. Определяется нарастающим итогом в течение всего года (ст.

274 российского Налогового Кодекса) следующим образом. НБ = Дох-Рас-Уб-Дох1-Убпл, где:

  1. Рас – расходы на производство и последующую реализацию, расходы внереализационные.
  2. реализацией амортизируемых объектов (ст. 268);
  3. Убпл – убытки прошлых лет (ст. 274)
  4. Дох1 – доходы, отраженные в п. 5.3 раздела V Порядка (приказ МО РФ № 54 от 5.05.2008 г.)
  5. ценными бумагами (ст. 280);
  6. деятельностью участников договора доверительного управления (ст. 276);
  7. уступкой (переуступкой) прав требования (ст. 279);
  8. работой хозяйств, занимающихся обслуживанием (ст. 275.1);
  9. Дох – доходы от продажи продукции, доходы внереализационные.
  10. Уб – убытки по операциям, расчет по которым происходит в специальном порядке. Среди них действия, связанные с:
    • реализацией амортизируемых объектов (ст. 268);
    • уступкой (переуступкой) прав требования (ст. 279);
    • работой хозяйств, занимающихся обслуживанием (ст. 275.1);
    • деятельностью участников договора доверительного управления (ст. 276);
    • ценными бумагами (ст. 280);
    • соблюдением условий соглашения о разделе продукции (ст. 346.38).
  11. соблюдением условий соглашения о разделе продукции (ст.

    346.38).

В случае получения отрицательного результата после проведения расчетов, налогооблагаемая база будет признана равной нулю.

Общая формула подсчета налога на прибыль соответствует схеме:

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом: Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно.

Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде взносов в уставный капитал организации;
  3. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  4. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  5. других доходов, предусмотренных .

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Новый порядок признания процентов при долевом строительстве

С 1 января 2020 года благодаря дополнениям Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ доходы и расходы в виде процентов по кредитному договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком при долевом строительстве признают не ежемесячно, а на дату уплаты процентов, установленную в этом договоре. Это новая редакция ст. 271 и 272 НК РФ (новый подп.

14 и подп. 12 соответственно).

Как считать

Компании, которая использует механизм № 3, исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал довольно просто: она берёт их в том размере, в каком они должны были быть ежемесячно перечислены в течение последнего квартала минувшего года.

В статье 286 НК РФ довольно четко расписано, как считать авансовые платежи по налогу на прибыль за каждый квартал года.

Принцип общий: размер аванса за месяц равен 1/3 от разницы за предыдущие отчётные периоды. Приведем пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль при ежемесячных отчислениях авансов и доплате после кварталов. ПРИМЕР Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев 2017 года составил 8 млн рублей.

В IV квартале сделаны ежемесячные авансы сумме 3,5 млн рублей. Начисленный налог на прибыль за год – 14,5 млн рублей.

В итоге налог, подлежащий уплате по итогам года, составит 3 млн руб. Расчет проводят так: 14,5 млн руб. – 8 млн руб. – 3,5 млн руб.

Зачем понадобилась новая редакция ПБУ 18/02

Как и прежде, приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н утверждено положение по бухгалтерскому учету под названием «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Сокращённо – ПБУ 18/02. Но с 2020 года этот документ действует в новой редакции: изменения о новшества в него внёс приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н.

Основная цель почти всех изменений в бухучете расчетов по налогу на прибыль с 2020 года – привести правила бухгалтерского учета налоговых обязательств и связанных с ними объектов бухучета в соответствие с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Он введен в действие на территории России приказом Минфина от 28 декабря 2015 г. № 217н. С 2020 года необходимо по новым правилам ПБУ 18/02 рассчитывать и отражать в бухучете:

  1. временные разницы;
  2. постоянные разницы;
  3. чистую прибыль.

Сразу скажем, изменения в ПБУ 18/02 повлияли и на формы бухгалтерской отчетности.

Соответствующие поправки в них внёс приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Другие изменения в ПБУ 18/02

По причине рассмотренных поправок уточнен ряд норм ПБУ 18/02. А именно: Норма/часть ПБУ 18/02 Что изменилось Раздел II Присвоено новое название «Постоянные и временные разницы» (до 2020 г.