Расчет агентского вознаграждения пример

Расчет агентского вознаграждения пример

В какой форме должно выплачиваться вознаграждение по агентскому договору?


Согласно агентскому договору оплата вознаграждения агенту может быть произведена в следующей форме: Форма расчёта Наличная Одна сделка не может превышать 100 000 рублей. В случае, если планируется выплата агентского вознаграждения в валюте, то размер вознаграждения должен исчисляться по официальному курсу ЦБ РФ. Безналичная Согласно ст. 862 ГК РФ безналичные расчеты могут осуществляться в форме:

  1. расчетов по аккредитиву;
  2. в иных формах.
  3. расчетов платежными поручениями;
  4. расчётов по инкассо;
  5. расчётов чеками;

В агентском договоре в случае указания на безналичную форму оплаты обязательно указать банковские реквизиты.

Неденежная Согласно ст.421 ГК РФ определена свобода договора, согласно которому возможна неденежная форма оплаты услуг агента. Данная форма может быть выражена в следующих формах: · вексель; · взаимное предоставление услуги, работы, товара.

В данном случае в обязательном порядке этот момент и механизм передачи товара, оказания услуг, предоставления работы указываются в договоре агентского вознаграждения.

Согласно ст.1006 ГК РФ при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

Читайте так же ⇒ «Налоговый и бухгалтерский учет агентских договоров. Учет комиссионного вознаграждения»

Бухгалтерские проводки у принципала

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета по агентскому договору в случае приобретения товара через агента.

Сразу отметим, что порядок бухучета у принципала в целом аналогичен порядку приобретения товаров напрямую у поставщика. Однако учитывая, что принципал взаимодействует с поставщиком через посредника, то и взаимоотношения по приобретению товара у него отражаются не через счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Расчеты по агентскому договору» Операция Дебет счета Кредит счета Перечислены денежные средства для исполнения агентского договора 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Приобретены товары через агента 41 «Товары» 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Учтен НДС по приобретенным через агента товарам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Начислено агентское вознаграждение за приобретение товаров 41 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» Учтен предъявленный агентом НДС с его вознаграждения 19 76, субсчет «Расчеты по агентскому договору» НДС по приобретенным товарам и вознаграждению агента принят к вычету 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19

Размер вознаграждения

В настоящее время при большой сфере применения агентской деятельности сложно говорить об каком-то одном значении оплаты. Как правило, работодатель с сотрудником сами обговаривают данный вопрос при заключении трудового договора.

В нем должны быть отражена стоимость тех или иных предоставляемых услуг.

Однако, бывают случаи, когда стороны не приходят к взаимному решению и откладывают его на потом. Следствием этого может стать обращение в суд агента, в таком случае он будет основываться на статье 424 гражданского кодекса Российской Федерации.

В случае если существуют законодательные нормы, регламентирующие ценообразование на данную разновидность услуг то работодатель должен принять их и использовать для расчета оплаты в дальнейшем. В случае если дело дошло до судового процесса, то он будет рассматривать среднюю цену в регионе на оказание подобных услуг.

Кроме того, в трудовом договоре может быть предусмотрено изменение величины оплаты.

Например, в случае удачных действий агент и перевыполнения плана ему могут полагаться бонусные деньги, или в противном случае при совершении бездарных и убыточных поступков он может быть оштрафован.

Что такое агентское вознаграждение

Если какая-либо организация или предприятие хочет заключить агентский договор с посредником, то возмездному вознаграждению подлежит любое выполнение услуг по поиску покупателей или непосредственной продаже товаров.

Даже если в договоре не оговаривается отдельно комиссионное вознаграждение, то оно должно быть выплачено согласно Гражданскому кодексу России по ст. 424 п.3. Агентская работа может оплачиваться в любой валюте, процентах от выручки, или непосредственно товарами заказчика (принципала).Договоры с агентами широко распространены в повседневной жизни. Агентский договор предусматривает участие трех сторон – принципала (доверителя, комитента), агента и продавца или покупателя товаров или услуг, в зависимости от сферы деятельности комитента.

Принципалом может выступать любой человек, поручая, например, риэлтору подобрать подходящее жилье. Посреднические услуги оказывают турагенты, продавая путевки.

Агентские сделки заключаются при оказании юридической помощи.Все полномочия агента, будь он физическим или юридическим лицом, должны быть детально прописаны в договоре о посреднической сделке. Законодательство предусматривает два варианта контрактов, за которые положено агентское вознаграждение:

  1. По схеме комиссии, когда подрядчик-агент выступает при реализации или покупке услуг и товаров исключительно от себя самого, нанимая субагентов, заключая дополнительные контракты.
  2. По схеме простого исполнения поручения. В этом случае агент просто выполняет посреднические функции между третьим лицом, являющимся конечным потребителем товаром и услуг, и заказчиком-принципалом.

Если заказчик заинтересован в непосредственном контакте с потребителем товаров и услуг, но не имеет ресурсов для самостоятельного поиска покупателей, то он поручает агенту поиск клиентуры.

Посреднику сообщаются все условия контракта, которые он не может изменить самостоятельно. В такой ситуации агент просто выполняет посреднические функции, всю ответственность по заключаемому с конечным покупателем договору несет принципал, он же и получает выгоду от сделки. Агенту достаются заранее оговоренные комиссионные проценты или иные варианты вознаграждения.

Как сформулировать условие о порядке уплаты вознаграждения

Формулировка условия о порядке уплаты вознаграждения зависит от того, как стороны определили размер вознаграждения.Порядок уплаты вознаграждения, установленного в твердой суммеЕсли стороны агентского договора определили размер вознаграждения как твердую сумму, то нужно указать, с какого момента принципал обязан ее заплатить.

Так, в договоре можно установить, что вознаграждение выплачивается:

  1. после исполнения агентом своих обязательств;
  1. до начала исполнения договора (авансирование агента);
  1. в соответствии с иным порядком расчетов (например, выплата вознаграждения по частям).

Как правило, агентский договор направлен на совершение комплекса юридических и фактических действий.

Поэтому чаще всего стороны устанавливают, что оплата производится по частям – по мере исполнения обязательства. Так, агент обязуется представлять отчеты о выполненных действиях, а принципал – выплачивать вознаграждение после получения каждого из них.

Однако оптимальный для принципала вариант – уплатить всю награду после того, как агент полностью исполнит свои обязательства.Напротив, при выплате агенту аванса принципал рискует своими денежными средствами. Если агент, получивший аванс, не исполнит обязательство и не возвратит денежные средства, то принципал будет вынужден обратиться в суд с требованием о взыскании неосновательного обогащения.Вместе с тем, не стоит путать условие об авансе и условие о выплате агенту средств, необходимых для исполнения поручения.

В последнем случае денежные средства не являются вознаграждением и никак не влияют на порядок его уплаты.Внимание! Нельзя поставить срок выплаты вознаграждения в зависимость от события, не обладающего признаками неизбежности.По закону срок выплаты вознаграждения можно определить указанием на событие, которое неизбежно наступит (абз. 2 ст. 190 ГК РФ). Такое событие не должно зависеть от воли и действий сторон.

Если же стороны связывают момент оплаты с наступлением события, зависящего от их воли и действий, то срок выплаты вознаграждения считается несогласованным. В этом случае порядок уплаты вознаграждения будет определяться по правилам абзаца 3 статьи 1006 Гражданского кодекса РФ.

r /> Пример из практики: суд признал недействительным условие, по которому обязанность по выплате вознаграждения возникает после того, как принципал проведет аукцион Государственное автономное учреждение «Ф.» (принципал) заключило с ЗАО «И.» (агент) агентский договор, направленный, в частности, на организацию аукциона по продаже земельного участка. Принципал обязался выплатить агентское вознаграждение в течение 30 дней с момента проведения аукциона. Агент исполнил свои обязательства надлежащим образом, однако принципал не провел аукцион.

ЗАО «И.» направило в адрес учреждения «Ф.» претензию с требованием выплатить вознаграждение за совершенные действия по организации аукциона. Принципал отказался выплачивать награду, ссылаясь на то, что срок оплаты не наступил. В итоге агент обратился в суд с иском о взыскании агентского вознаграждения и процентов за пользование чужими денежными средствами.
В итоге агент обратился в суд с иском о взыскании агентского вознаграждения и процентов за пользование чужими денежными средствами.

Суд решил, что стороны договора не согласовали срок выплаты вознаграждения. Условие об обязанности принципала перечислить награду в течение 30 дней с момента проведения аукциона суд признал недействительным. Причина в том, что стороны поставили момент оплаты в зависимость от наступления события, не обладающего признаками неизбежности.

Ведь проведение аукциона зависит в первую очередь от действий самого принципала и, следовательно, такое событие нельзя отнести к числу неизбежных. Поскольку в договоре не установлен срок выплаты награды, принципал обязан выплатить вознаграждение в течение недели с момента представления агентом отчета (абз. 3 ст. 1006 ГК РФ). Так как принципал не исполнил обязанность по оплате, суд взыскал с него сумму агентского вознаграждения, а также проценты за пользование чужими денежными средствами (постановление ФАС Северо-Западного округа от 1 июля 2010 г.

по делу № А56-20270/2009).Кроме этого, если стороны заключили агентский договор по модели договора комиссии, принципалу нужно обратить внимание на порядок распределения дополнительной выгоды.

Такой порядок будет применяться тогда, когда агент, действующий как комиссионер, совершит сделку на более выгодных условиях по сравнению с условиями договора агентирования. Если в договор не включить условие о распределении дополнительной выгоды, то в случае получения такой выгоды будут действовать общие правила, установленные законом (абз.

2 ст. 992 ГК РФ). Эти правила соответствуют интересам принципала: агент будет обязан перечислить ему половину дополнительной выгоды. Другими словами, принципал сможет получить дополнительную прибыль. r /> Пример из практики: поскольку стороны не установили порядок распределения дополнительной выгоды, суд применил правила статьи 992 Гражданского кодекса РФ.
r /> Пример из практики: поскольку стороны не установили порядок распределения дополнительной выгоды, суд применил правила статьи 992 Гражданского кодекса РФ.

В итоге суд взыскал с агента половину сэкономленных средств ОАО «О.» (принципал) заключило с ООО «Р.» (агент) договор агентирования, направленный на заключение договора поставки с третьим лицом (поставщиком). При этом посредник действовал как комиссионер: должен был совершить сделку от своего имени, но за счет клиента.

Стороны агентского договора установили максимальную цену товара. Однако ООО «Р.» заключило договор поставки по более низкой цене.

ОАО «О.» потребовало перечислить половину сэкономленных средств.

Поскольку агент требование не исполнил, принципал обратился в суд с иском о взыскании спорной суммы. Суд решил, что ответчик заключил договор поставки на более выгодных условиях по сравнению с условиями агентского договора.

Следовательно, сэкономленные денежные средства – это дополнительная выгода. Стороны договора не предусмотрели порядок распределения такой выгоды.

По общему правилу ее необходимо разделить пополам между комиссионером и комитентом (абз. 2 ст. 992 ГК РФ). В итоге суд удовлетворил требование истца (постановление ФАС Московского округа от 8 февраля 2011 г. № КГ-А40/16777-10-П по делу № А40-14071/09-131-156).Вместе с тем, стороны вправе предусмотреть иной порядок распределения дополнительной выгоды (законом это не запрещено).

Так, агент, действующий как комиссионер, может настаивать на включении в договор условия о том, чтобы полученная выгода в полном размере поступала в его собственность. Это условие не позволит принципалу получить дополнительную прибыль. В свою очередь принципал вправе настаивать на закреплении иного порядка, по которому единственным собственником дополнительной выгоды будет считаться организация-клиент.
В свою очередь принципал вправе настаивать на закреплении иного порядка, по которому единственным собственником дополнительной выгоды будет считаться организация-клиент. Однако такое условие будет противоречить интересам посредника, поэтому агент, вероятнее всего, откажется от заключения договора.Следовательно, принципал должен:

  1. либо проверить, что в договоре не закреплен порядок распределения дополнительной выгоды. В этом случае принципал сможет претендовать на половину полученной выгоды (абз. 2 ст. 992 ГК РФ);
  1. либо согласовать порядок распределения дополнительной выгоды, который бы соответствовал интересам обеих сторон.

    Например, 40 процентов от полученной выгоды поступает в собственность агента, а 60 процентов перечисляется принципалу.

Порядок уплаты вознаграждения, установленного в виде процента или разницыЕсли стороны определили размер вознаграждения как процент от суммы сделки или как разницу между суммами, то формулировка условия о порядке уплаты вознаграждения будет зависеть от того, кто ведет расчеты с третьими лицами: принципал или агент.Если по агентскому договору расчеты с третьими лицами ведет принципал, то он обязан перечислить сумму вознаграждения после того, как агент совершит сделку (сделки) с третьим лицом. Обязанность по выплате может возникнуть либо сразу после совершения сделки, либо после того, как агент представит отчет, либо после поступления средств от третьего лица.

Последний вариант наиболее предпочтителен, поскольку принципал выплатит награду не только после совершения сделки, но и после того, как третье лицо полностью исполнит свои обязательства. Вместе с тем, принципал должен понимать, что если третье лицо нарушит обязательство по расчетам, то это не повлияет на отношения с агентом: посредник сохранит право на вознаграждение.

Второй вариант тоже допустим: агент получит право требовать награду только после того, как отчитается перед клиентом. Однако не стоит включать в договор условие об обязанности уплатить награду сразу после заключения сделки (первый вариант).

В этом случае посредник сможет потребовать вознаграждение еще до того, как принципал ознакомится с отчетом агента.Если по агентскому договору расчеты с третьими лицами ведет агент, то условие о порядке уплаты вознаграждения можно сформулировать одним из двух способов:

  1. агент передает принципалу все денежные средства (иное имущество), поступившие от третьего лица. После этого принципал рассчитывает и перечисляет посреднику сумму вознаграждения.

Преимущество такого способа в том, что принципал защищает себя от возможных нарушений со стороны агента. Например, агент не сможет удержать денежные средства или самостоятельно рассчитать сумму вознаграждения. Недостаток в том, что между сторонами возникает достаточно сложный порядок расчетов.

  1. агент передает принципалу денежные средства (иное имущество) за вычетом суммы вознаграждения. Другими словами, агент самостоятельно рассчитывает и получает вознаграждение.

Очевидно, что в этом случае порядок расчетов между сторонами значительно упрощается.

Вместе с тем, возникает риск нарушений со стороны агента.

Например, посредник может неправильно рассчитать сумму вознаграждения, в результате чего принципал будет вынужден предъявить требование о взыскании неосновательного обогащения.

Вопрос — ответ

Агентский договор для закрепления зон ответственности

Бизнес ведется в рамках одного юр.лица на общей системе налогообложения.

50/50 в выручке занимают товары собственного производства и перепродажа. Это разные зоны ответственности: начальник производства отвечает за свой участок, коммерческий директор — за закуп товаров для перепродажи и сбыт всего. Обороты компании растут, в связи с чем закономерно желание не становиться слишком заметными и не привлекать к себе внимания.

Одновременно у собственника, выполнявшего к этому времени функции генерального директора, есть желание четко закрепить зоны ответственности каждого топ-менеджера (в том числе, за последствия несоблюдения техники безопасности при производстве, складировании). Неоднократно отмечали, что корректировки в организационной структуре являются удобным моментом для изменения юридической структуры и наоборот.

Итак, нам на помощь приходит агентский договор. И не один, а сразу два. Создаем две компании — «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, так как с поставщиками сложно перезаключить договор. Такая специфика. Но может быть и другое решение.

Взаимоотношения двух компаний строятся на основе двух разнонаправленных агентских договоров: 1.

«Производство» становится агентом на закупе для «Торгового дома» в части продукции, которая продается без промышленной переработки.

Как мы уже отметили, выручка от реализации этой продукции составляет около 50 %; 2. «Торговый дом», в свою очередь, становится агентом на сбыте для «Производство» по продукции производства. Также Торговый дом закупает часть товаров напрямую.

Это тот сегмент, за который полностью отвечает Коммерческий директор. В целях налогообложения: 1) в выручке компании»Производство» отражается только:

  1. выручка от реализации продукции собственного производства — по ценам продажи продукции конечным покупателям Агентом;
  2. агентское вознаграждение за оказанные услуги по закупу товаров для перепродажи.

2) выручкой «Торгового дома» будет считаться:

  1. и агентское вознаграждение за оказанные услуги по продаже продукции «Производства».

    Оно должно покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, затраты по рекламе, часть арендных и прочих обязательных расходов компании.

  2. выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи;

Разделение оборотов между двумя компаниями не приводит к налоговым рискам, поскольку:

  1. кроме того, у них есть экономически обоснованная цель сотрудничества друг с другом: у «Производства» — в сокращении расходов по сбыту за счет передачи функции по поиску покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождает себя от взаимодействия с поставщиками, а также добивается снижения входящей цены за счет увеличения партии закупа.
  2. обе компании находятся на ОСН, тем самым нет оптимизации налога на прибыль;
  3. каждая компания самостоятельна — располагается на своей территории, имеет собственный штат сотрудников, самостоятельного руководителя.

Таким образом, агентский договор, встроенный в юридическую структуру бизнеса, может решить следующие задачи:

  1. исключить дублирование оборотов между компаниями в группе, что избавляет от дополнительной налоговой нагрузки;
  2. оформить взаимоотношения с территориально обособленными отделами продаж или отдельными «продажниками».

    При этом сам договор может быть заключен как по модели договора поручения (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), так и по модели договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени);закрепить особенности организационной структуры;

  3. делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, одновременно дающие возможность получить и оптимизационный эффект, агентский договор находится в фокусе внимания налоговых органов.

Это не должно останавливать в использовании полезных конструкций, но заставляет подходить к их внедрению вдумчиво и осторожно. . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Агентский договор и его особенности

Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:

  1. агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
  2. порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
  3. иные значимые нюансы договора.
  4. принимает ли участие агент в расчетах;
  5. порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
  6. хранятся ли товары на складах агента;

К договору разрабатывается и прилагается форма отчета агента перед заказчиком услуг.

К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация – на расходы, возмещаемые агенту и расчет его вознаграждения. Агентская отчетность – важный фактор, определяющий договор и минимизирующий проблемные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных исков), так и между фирмой и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Кроме отчета с приложениями, бухгалтер может работать со следующими документами:

  1. договора, акты, акты накладные – документы контрагента, если агент действует непосредственно от имени принципала (либо их копии, если от своего имени);
  2. счета-фактуры на вознаграждение агента.

Обратите внимание! Если агент – плательщик , он обязан выставлять счета-фактуры, с начислением на них НДС (НК РФ, ст.

146, п. 1-1, ст. 156, п. 1). Такой порядок действует и в случаях, если товары, предмет купли-продажи, освобождены от НДС (НК РФ, ст. 149, п. 7). Существуют исключения из данного правила (НК РФ, ст.

156, п. 2), например, некоторые медтовары.

В соответствии с положениями настоящей Методики, расчет вознаграждения Агента производится с учетом следующих особенностей:

    вознаграждение Агента рассчитывается в отношении каждого лота отдельно; вознаграждение Агента за проведение комбинированных закупочных процедур рассчитывается путем суммирования вознаграждений Агента за каждый способ проведенной закупочной процедуры; фиксированная часть вознаграждения Агента за проведение многоэтапных процедур рассчитывается и выплачивается за каждый этап отдельно, а переменная часть вознаграждения Агента за проведение многоэтапных процедур рассчитывается на последнем этапе.

Как сформулировать условие о размере вознаграждения

При заключении агентского договора стороны вправе самостоятельно сформулировать условие о размере вознаграждения агента.

Размер вознаграждения можно определить разными способами. Основной способ, применимый для любого агентского договора, – выплата вознаграждения в твердой сумме. Также стороны вправе определить размер награды как процент от суммы сделки, как разницу между суммами сделки или воспользоваться иными способами расчета вознаграждения.Кроме того, нужно проверить, содержит ли агентский договор условие о ручательстве агента за исполнение сделки третьим лицом (делькредере).

Также стороны вправе определить размер награды как процент от суммы сделки, как разницу между суммами сделки или воспользоваться иными способами расчета вознаграждения.Кроме того, нужно проверить, содержит ли агентский договор условие о ручательстве агента за исполнение сделки третьим лицом (делькредере). Такое условие стороны вправе предусмотреть, если договор агентирования заключен по модели договора комиссии. Если агентский договор содержит условие о ручательстве, агент должен проверить, чтобы договор предусматривал вознаграждение за делькредере.Вознаграждение как твердая суммаНезависимо от характера поручения стороны вправе определить агентское вознаграждение в виде твердой суммы.

Преимущество такого способа в том, что размер оплаты известен заранее. Другими словами, агент изначально знает, какой результат по договору он получит.

Кроме того, если принципал не выплатит вознаграждение, посреднику не придется доказывать размер своих убытков.

То есть агент сможет предъявить иск о взыскании той суммы, которая установлена в договоре.Недостаток в том, что агент, действующий как поверенный, сможет получить по договору ровно столько, сколько указали стороны (не более). Например, если договор будет направлен на заключение сделок и посреднику удастся заключить сделку на более выгодных условиях, сумма вознаграждения не увеличится.Если же такую сделку заключит агент, действующий как комиссионер, то ему придется передать принципалу половину дополнительной выгоды (если договор не будет предусматривать иной порядок распределения дополнительной выгоды).Вознаграждение как процент от суммы сделкиСтороны агентского договора вправе установить вознаграждение в виде процента от суммы сделки, заключенной агентом с третьим лицом (т. е. во исполнение агентского договора).

Такое условие можно сформулировать в случае, если агентский договор направлен на заключение сделок, а не на совершение только иных юридических действий (например, действий по представительству) или фактических действий (например, поиск контрагента).По данному условию размер вознаграждения зависит от суммы сделки: чем выше сумма, тем больше прибыль посредника (и наоборот). Следовательно, агент заинтересован в заключении сделок на более выгодных для принципала условиях. Вместе с тем, в зависимости от конкретной ситуации вознаграждение как процент от суммы сделки может оказаться меньшим, чем вознаграждение как твердая сумма.

Поэтому перед заключением агентского договора агент должен решить, что будет выгоднее: получить процент от сделки или твердую сумму вознаграждения. r /> Пример принятия решения о том, как сформулировать условие о размере вознаграждения Предположим, агент обязан реализовать товар принципала.

Для этого агенту необходимо заключить договор купли-продажи с третьим лицом (покупателем). Цена товара должна быть не менее 1 млн руб. Принципал предлагает выбрать одну из формулировок условия о размере вознаграждения:

  1. «Вознаграждение агента составляет 80 тыс. руб. (твердая сумма)»;
  2. «Вознаграждение агента составляет 7 процентов от суммы договора купли-продажи».

Руководство организации, выступающей в роли агента, поручает юристу проанализировать правовые риски этого предложения.

Пояснения юриста: если агент рассчитывает продать товар по более выгодной цене (например, 1,3 млн руб.), то нужно установить размер вознаграждения как процент от суммы сделки (7% от 1,3 млн руб. – 91 тыс. руб.). Если же агент сомневается в том, что сможет продать товар за цену, превышающую 1 млн руб., то лучше установить размер вознаграждения как твердую сумму (7% от 1 млн руб. – 70 тыс. руб., в то время как твердая сумма по договору составляет 80 тыс.

руб.).Если принципал не выплатит вознаграждение, выраженное в виде процента от суммы сделки, то для взыскания оплаты через суд агент будет вынужден обосновать размер заявленного требования. Необходимо будет доказать факт заключения сделки с третьим лицом и документально подтвердить размер суммы сделки.Нужно учесть, что зачастую агентский договор направлен на совершение целого комплекса действий:

  1. юридических (например, заключение сделок с третьими лицами);
  1. фактических (поиск контрагентов, реклама товара, осмотр товара, осуществление таможенных процедур и т. д.).

В таком случае имеет смысл определить размер вознаграждения двумя способами.

Награду за совершение сделки можно установить как процент от суммы сделки. Награду за совершение иных действий необходимо определить как твердую сумму.

r /> Пример того, как сформулировать условие о размере вознаграждения в случае, когда агентский договор направлен не только на совершение сделок «Вознаграждение Агента за оказание услуг по поиску контрагентов составляет 10 тыс. руб. Вознаграждение Агента за заключение с Покупателем договора купли-продажи составляет 7 процентов от суммы этого договора».Если определить агентское вознаграждение только как процент от суммы сделки, то это может повлечь негативные для агента последствия. Предположим, что агент исполнит обязанность по поиску контрагента, но по каким-либо причинам не заключит с ним договор купли-продажи.

В таком случае посредник не получит награду, указанную в договоре (поскольку такая награда зависит от факта совершения сделки). Вместе с тем, принципал не вправе вообще не выплатить вознаграждение за услуги по поиску контрагента (абз.

1 ст. 1006 ГК РФ). Следовательно, агент получит сумму, рассчитанную по общим правилам.Вознаграждение как разница между суммами сделкиСтороны агентского договора вправе установить вознаграждение в виде разницы между суммой сделки, указанной в договоре агентирования, и суммой сделки, заключенной во исполнение договора. Такое условие можно сформулировать, если одновременно выполняются два требования.1) агентский договор направлен на заключение сделок, а не на совершение только иных юридических действий (например, действий по представительству) или фактических действий (например, поиск контрагента);2) агенту заранее известно, что он сможет заключить сделку с третьим лицом на более выгодных условиях по сравнению с условиями договора агентирования.

Например, агент должен реализовать товар по более высокой цене либо приобрести товар по более низкой цене по сравнению с указанной в договоре. Разница между ценой, указанной в агентском договоре, и ценой реализованного (приобретенного) товара будет составлять вознаграждение посредника. Следовательно, размер вознаграждения зависит от действий агента.

r /> Пример зависимости размера вознаграждения от действий агента Предположим, агент обязан реализовать товар принципала. Для этого агенту необходимо заключить договор купли-продажи с третьим лицом (покупателем).

Цена товара должна быть не менее 1 млн руб. Условие о размере вознаграждения сформулировано следующим образом:

«Вознаграждение определяется как разница между суммой, указанной в агентском договоре (1 млн руб.), и фактической суммой договора купли-продажи»

. Если агент сомневается в том, что сможет продать товар по цене, значительно превышающей 1 млн руб., то лучше настоять на другой формулировке условия о размере вознаграждения.

Ведь при заключении такого агентского договора (и его последующем исполнении) награда посредника окажется невелика. Например, если покупатель приобретет товар за 1 млн 20 тыс.

руб., то награда будет 20 тыс. руб. Если же агент рассчитывает продать товар по более выгодной цене (например, потенциальный покупатель готов приобрести этот товар за 1,3 млн руб.), то условие «о разнице между суммами сделки» будет очень выгодным для агента. Так, по агентскому договору посредник получит 300 тыс.

руб. (1,3 млн руб. – 1 млн руб. = 0,3 млн руб.). Нужно отметить, что если бы размер вознаграждения определялся как 7 процентов от суммы сделки (см.

предыдущий пример), то агент получил бы всего лишь 91 тыс. руб. Вместе с тем, минимальный размер его вознаграждения был бы гарантированным (70 тыс.

руб.).Если принципал не выплатит вознаграждение, выраженное в виде разницы между суммами сделки, то агенту придется обосновать в суде размер своих убытков.

Для этого нужно будет доказать факт заключения сделки с третьим лицом и документально подтвердить размер суммы сделки.Если агентский договор направлен не только на заключение сделок, но и на совершение ряда иных юридических действий, а также фактических действий, то размер вознаграждения желательно определить двумя способами.

Награду за совершение сделки можно установить в виде разницы между суммами сделки.

Награду за совершение иных действий необходимо определить как твердую сумму.

r /> Пример того, как сформулировать условие о размере вознаграждения в случае, когда агентский договор направлен не только на совершение сделок «Вознаграждение Агента за оказание услуг по рекламе товара составляет 50 тыс. руб. Вознаграждение Агента за заключение с Покупателем договора купли-продажи определяется как разница между суммой, указанной в настоящем договоре (1 млн руб.), и фактической суммой договора купли-продажи».Если определить агентское вознаграждение только как разницу между суммами сделки, то это может повлечь негативные для агента последствия. Предположим, что агент исполнит обязанность по рекламе товара, но по каким-либо причинам не заключит с контрагентом договор купли-продажи.

В таком случае посредник не получит награду, указанную в договоре (поскольку такая награда зависит от факта совершения сделки). Вместе с тем, принципал не вправе не выплатить вознаграждение за рекламу товара (абз.

1 ст. 1006 ГК РФ) Следовательно, агент получит сумму, рассчитанную по общим правилам.Иные способы формулировки условия о размере агентского вознагражденияИногда стороны используют иные, более сложные способы расчета агентского вознаграждения.

К примеру, размер награды можно поставить в зависимость от прибыли принципала или расходов агента.

Так, стороны могут установить вознаграждение в виде процента от суммы расходов, понесенных агентом при исполнении агентского договора (постановление Президиума ВАС РФ от 18 мая 2010 г. № 17795/09).Зачастую сложные способы определения награды приводят к различным негативным последствиям.

Например, велик риск ошибки при расчете суммы вознаграждения. В результате между сторонами может возникнуть спор и агент получит награду в меньшем размере по сравнению с ожидаемой суммой.

r /> Пример из практики: стороны поставили размер награды в зависимость от доходов и расходов принципала. В результате вознаграждение агента оказалось в несколько раз меньше по сравнению с ожидаемым результатом по агентскому договору ООО «Р.» (принципал) заключило с ООО «П.» (агент) агентский договор, направленный на поиск контрагента – заказчика строительных работ. Стороны установили, что размер вознаграждения составляет

«50 процентов от доходов, полученных и уменьшенных на величину расходов по договору, заключенному при содействии агента принципалом и организацией-заказчиком»

.

Агент исполнил свою обязанность – нашел подходящего контрагента. ООО «Р.», выступающее в роли подрядчика, заключило с этим контрагентом договор подряда.

Затем ООО «Р.» выплатило посреднику агентское вознаграждение. Однако ООО «П.» посчитало, что принципал перечислил денежные средства не в полном объеме. По этой причине агент обратился в суд с требованием о взыскании невыплаченной части награды, а также процентов за пользование чужими денежными средствами.

Довод ответчика: ООО «Р.», действуя в качестве подрядчика, понесло расходы в большем объеме по сравнению с суммой, указанной в исковом заявлении. Например, истец не учел затраты на шлифование и на некоторые другие работы по договору подряда. В подтверждение своих доводов ответчик представил письменные доказательства.

Суд согласился с доводами принципала. Размер агентского вознаграждения должен рассчитываться по формуле: награда = 1/2 × (доходы принципала – расходы принципала). При расчете агент не включил в расходы некоторые затраты принципала.

Поэтому размер ожидаемого вознаграждения превысил сумму, перечисленную от клиента. Суд изучил материалы дела и удовлетворил требование лишь частично.

В результате агенту удалось взыскать сумму, которая оказалась в 30 раз меньше по сравнению с суммой, указанной в иске (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 апреля 2010 г. по делу № А42-1861/2009). Приведенный пример наглядно демонстрирует негативные последствия, возникающие при сложном порядке расчета вознаграждения.

Так, стороны поставили размер награды в зависимость от доходов и расходов принципала.

В итоге, чтобы определить сумму вознаграждения, пришлось доказать, какую прибыль получил принципал по сделке с третьим лицом и какие расходы он понес.

В результате награда оказалась в несколько раз меньше по сравнению с ожидаемым результатом по агентскому договору.Чтобы обезопасить себя от возможных рисков, нужно проследить за тем, чтобы способ расчета вознаграждения был понятен каждой стороне договора и размер награды не зависел сразу от нескольких факторов. Наиболее простой из существующих способов – вознаграждение в твердой сумме.

Отчет агента

Исполняя агентский договор, агент должен совершить все порученные ему юридические и фактические действия и при необходимости передать все полученное в результате этого принципалу.

Также он обязан подготовить отчет о совершенных действиях и направить его принципалу (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Кроме того, агент должен представить доказательства понесенных расходов, если в договоре не предусмотрено иное (п. 2 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен принять переданное агентом, рассмотреть отчет и принять его или сообщить об имеющихся возражениях (п.

3 ст. 1008 ГК РФ). В агентском договоре рекомендуется определить: — порядок принятия принципалом исполненного агентом поручения; — содержание отчета агента (либо установить его форму), способы и сроки его направления принципалу; — порядок и срок рассмотрения принципалом отчета агента; — какими доказательствами должны подтверждаться расходы агента (в частности какими именно документами, необходимость заверения копий документов, прилагаемых к отчету и т.д.). Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором.

Если порядок исполнения агентского договора не определен, то агент обязан представить отчет по мере исполнения договора или по окончании исполнения (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). Принципал должен рассмотреть его и принять или сообщить о своих возражениях (п.

3 ст. 1008 ГК РФ). Стороны также определяют сроки рассмотрения отчета принципалом и порядок направления возражений на них.

По общим нормам отчет агента считается принятым, если принципал не сообщил агенту о своих возражениях по нему в течение 30 дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок (п. 3 ст. 1008 ГК РФ). Форму отчета посредника желательно закрепить в договоре.

Он может содержать следующие сведения: — дата составления отчета; — реквизиты агентского договора (наименование, номер, дата); — перечень совершенных юридических действий и даты их совершения; — перечень совершенных фактических действий и даты их совершения; — расходы, понесенные агентом в связи с исполнением договора; — перечень документов, подтверждающих расходы агента и прилагаемых к отчету; — реквизиты агента и принципала (наименование, ОГРН, ИНН, место нахождения); — должность, фамилия, инициалы и подпись лица, действующего при составлении отчета от имени агента. В случае, когда требования к содержанию отчета не согласованы, агент вправе направить принципалу отчет произвольного содержания.

Однако он в любом случае должен содержать сведения о конкретных действиях, совершенных агентом, — в ином случае обязанность агента по направлению отчета не будет считаться исполненной. Если из договора следует, что отчет носит характер первичного документа, на основании которого в учете отражаются сведения о вознаграждении посредника и возмещаемых расходах, он должен соответствовать нормам ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и в частности предусматривать подписи с обеих сторон.

При несоблюдении установленных законодательством требований к оформлению первичных документов принципалу могут отказать в признании таких расходов при налогообложении прибыли, а также в вычете НДС по посредническим услугам (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.09.2011 N А45-18674/2010, от 18.05.2009 N Ф04-2921/2009(6365-А67-25), Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2010 по делу N А43-14355/2008-31-359). Если же отчеты лишь уведомляют о ходе выполнения поручения, на сумму вознаграждения необходимо дополнительно к отчету составить акт сдачи-приемки услуг (с соблюдением требований к реквизитам первичного документа).В следующей части статьи Ирина Евстратова расскажет про срок договора, вознаграждение и расходы агента и про контроль ФНС и Росфинмониторинга над агентскими схемами.

  1. , аудитор, эксперт

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Как выплачивается вознаграждение по агентскому договору

Алгоритм выплат за посреднические услуги предусматривается в контракте. Для получения вознаграждения нужно представлять запрашивающей стороне отчеты об успешной работе, совершенной агентом, прикладывая смету понесенных при этом затрат. Если предусматривается длительное сотрудничество, то контрактом устанавливаются периоды, которые должны охватываться отчетами.

Выплаты проводятся только после успешного согласования всех представленных документов.

Выплата вознаграждения агенту после получения полной оплаты от клиентов

В договоре целесообразно предусмотреть, что выплата производится в определенный срок после принятия отчета.

Важно Как правило, работодатель с сотрудником сами обговаривают данный вопрос при заключении трудового договора.

В нем должны быть отражена стоимость тех или иных предоставляемых услуг. Однако, бывают случаи, когда стороны не приходят к взаимному решению и откладывают его на потом. Следствием этого может стать обращение в суд агента, в таком случае он будет основываться на статье 424 гражданского кодекса Российской Федерации.