Страховые взносы с оплаты медицинских услуг работников

Страховые взносы с оплаты медицинских услуг работников

Порядок налогообложения расходов на лечение сотрудников


Порядок начисления НДФЛ и страховых взносов при оплате лечения сотрудников зависит от следующих обстоятельств:

  1. получает ли сотрудник денежную компенсацию «на руки» либо компания выплачивает средства медучреждению напрямую.
  2. имеются ли в наличии документы, подтверждающие расходы (в частности, договор с медучреждением, которое имеет лицензию на оказание услуги);
  3. включены ли условия о лечении сотрудников в трудовые договора и локальные нормативные акты;
  4. оплачиваются ли расходы за счет чистой прибыли;
  5. являются ли расходы исчислимыми в отношении каждого сотрудника, получившего медицинские услуги;

Ниже разберем порядок налогообложения при оплате лечения сотрудников в каждом из случаев.Читайте также статью ⇒ ““.

Нужно ли начислять страховые взносы?

В упомянутом выше Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527 Минфин также изложил свою позицию относительно исчисления взносов при компенсации расходов на медосмотр. Чиновники подтверждают, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями ст. 213 ТК РФ являются производственными расходами, необходимыми для осуществления деятельности организации, и не являются объектом обложения страховыми взносами.

Однако, по их мнению, возмещаемые организацией своим работникам суммы расходов работников по оплате медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом. То есть к таким выплатам нельзя применить нормы пп.

2 п. 1 ст. 422 НК РФ.К сведениюПодпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Учитывая требования п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ (в базу для начисления страховых взносов организации включают выплаты в пользу физлиц, произведенные, в частности, в рамках трудовых отношений), специалисты финансового ведомства делают вывод: выплаты в возмещение расходов на медосмотр надо облагать страховыми взносами. Как и в случае с НДФЛ, данная позиция Минфина не бесспорна.

Есть судебные решения, из которых следует, что сумма возмещения организацией расходов физлиц в связи с прохождением ими медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, поскольку носит компенсационный характер.

Арбитры подтверждают, что при оплате работником прохождения медицинского осмотра за счет собственных денежных средств в силу ст. 213 ТК РФ данные расходы подлежат возмещению со стороны работодателя.

Такие выводы содержатся в постановлениях АС ПО от 27.01.2016 № Ф06-4898/2015 по делу № А65-11279/2015, АС УО от 23.09.2014 № Ф09-6044/14, ФАС ЗСО от 29.03.2012 № А45-18533/2011 (Определением ВАС РФ от 20.07.2012 № ВАС-9128/12 в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано).К сведению В названных постановлениях выводы построены на нормах утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ.

В главе 34 НК РФ содержатся схожие положения. * * * Учитывая позицию Минфина, организация проведения медосмотров путем оформления договорных отношений с медучреждением избавит работодателей от лишних вопросов при проверках. В ситуации, когда фирма компенсирует работникам расходы на прохождение медосмотров и при этом не исчисляет НДФЛ и страховые взносы, возможны претензии со стороны контролирующих органов, но есть вероятность отстоять свою правоту в суде.

В ситуации, когда фирма компенсирует работникам расходы на прохождение медосмотров и при этом не исчисляет НДФЛ и страховые взносы, возможны претензии со стороны контролирующих органов, но есть вероятность отстоять свою правоту в суде.

  1. , редактор

.

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Страховые взносы

Как известно, объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п.

1 ст. НК РФ). Исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ. К таковым, помимо прочего, относятся выплаты, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В Минфине полагают, что затраты работодателя на проведение медицинских осмотров работников, в соответствии с положениями статьи Трудового кодекса, являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности. Поэтому такие затраты не являются объектом обложения страховыми взносами.7 078 Обсудить на форуме Поделиться7 0787 078 Обсудить на форуме Поделиться7 078Популярное за неделю30 057294 82110 033143 6169 479

Оплата лечения сотрудников: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Минфин России в письме от Условие о выплате работодателем работнику дополнительных компенсационных выплат также может быть отражено в локальном нормативном акте либо трудовом договоре.

Расходы организации в виде возмещения затрат работника при оказании ему платных медицинских услуг носят социальный характер и произведены в пользу работника, они не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договором.

Удерживать НДФЛ или нет, зависит от того, за счет каких средств организация возмещает расходы. Если работодатель оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, удерживать НДФЛ с суммы компенсации оплаты расходов на лечение не нужно п.

Компенсация расходов на лечение сотрудников

Частично избежать удержания НДФЛ можно лишь в том случае, если оформить оплату (компенсацию) лечения сотрудника как материальную помощь сотруднику. Лечение сотрудников оплачиваете за счет других средств (например, за счет средств целевого финансирования или применяет упрощенку)? Тогда НДФЛ придется удержать ().

Облагается ли страховыми взносами компенсация за медосмотр

Если работодатель компенсирует работникам стоимость оплаченных ими медосмотров (такое бывает, когда соискатель перед приемом на работу проходит медосмотр за свой счет), то, по мнению Минфина и ФНС, компенсация медосмотра облагается страховыми взносами (, ). Все дело в том, что перечень не облагаемых взносами выплат закрытый и такой вид выплат, как компенсация расходов на медосмотры, в этом перечне не поименован. Здесь стоит отметить, что вопрос обложения страховыми взносами компенсации стоимости медосмотра достаточно спорный.

А во времена, когда взносами заведовал ПФР, суды часто вставали на сторону работодателей, не начислявших взносы с таких компенсаций. Но налоговики, к сожалению, не берут в расчет судебную практику, касающуюся споров по «страховому» закону .

Поэтому безопаснее все же начислять взносы с таких сумм. Правда, если вы готовы в судебном порядке отстаивать свою позицию, то аргументировать ее можете тем, что компенсация стоимости медосмотра, по сути, не является выплатой в рамках трудовых отношений.

В каком случае расходы на медосмотры по договору ДМС не облагаются взносами

1 июля 2019 1 июля 2019 Налоговый журналист, опыт работы более 10 лет Работодатель заключает договоры добровольного личного страхования или договоры на оказание медицинских услуг работникам. Данные договоры предполагают оплату не только обязательных медицинских осмотров, но и других медицинских услуг.

Облагается ли сумма платежей по таким договорам ? Нет, не облагается, но только при условии, если договоры оформлены на срок не менее одного года.

Об этом сообщил Минфин России в письме .Как известно, обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медосмотры проходят работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений (ст.

Об этом сообщил Минфин России в письме .Как известно, обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медосмотры проходят работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений (ст. ТК РФ). В указанных случаях проведение медосмотров является обязанностью работодателя.

Исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, содержится в статье НК РФ. В подпункте 5 пункта 1 этой статьи упомянуты:

  1. платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников, если такие договоры предусматривают оплату медицинских услуг и заключены на срок не менее одного года;
  2. платежи (взносы) по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам, если такие договоры заключены на срок не менее одного года.

Таким образом, в случае если работодатель с целью заботы о здоровье своих работников заключает на срок не менее одного года договоры ДМС или договоры на оказание медицинских услуг с медицинскими учреждениями, в рамках которых могут осуществляться медосмотры, то суммы платежей по таким договорам не облагаются страховыми взносами.490 Обсудить на форуме Поделиться490490 Обсудить на форуме Поделиться490Популярное за неделю30 017294 79010 008143 59617 919

НДФЛ

Оплаченные за работника или возмещенные ему расходы на медицинские услуги по сути представляют собой его доход в натуральной форме, который в принципе подпадает под налогообложение, , . Однако такой доход сотрудника освобождается от обложения при соблюдении трех условий:

  1. стоимость медуслуг работодатель перечисляет напрямую клинике либо выплачивает работнику наличными или перечисляет на счет;
  2. оказанные медуслуги документально подтверждены.
  3. работодатель оплачивает медицинские расходы или компенсирует их работнику из сумм, оставшихся после налогообложения (то есть за счет чистой прибыли). Поэтому, по мнению Минфина, если работодатель находится на УСН (и соответственно, не ведет «прибыльный» учет), то он не может применить льготу по , . Причем суды, включая ВАС, давно признали, что подобный подход в таких ситуациях нарушает равенство налогообложения работников, поэтому льготу вправе применять любые работодатели, в том числе и спецрежимники (оплатившие расходы из средств, оставшихся после уплаты спецрежимного налога), ; . Но Минфин свою позицию не изменил, поэтому использование льготы упрощенцем может привести к спорам с проверяющими;

Иных требований для освобождения таких доходов работника от нет.

Договор может быть заключен на любой срок, как с организацией, так и с индивидуальным предпринимателем, причем медуслуги могут быть оказаны даже за границей, , .

Указанная льгота по применяется при оплате медуслуг не только в пользу работников, но и в пользу их супругов, родителей, детей, а также бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию (по инвалидности или старости). Если работодатель не может применить к сумме оплаты медобслуживания освобождение от (он общережимник, включивший эту сумму в «прибыльные» расходы, или упрощенец, который не хочет спорить с налоговиками), то у него есть возможность не облагать ее частично как материальную помощь. Такая помощь не облагается в пределах следующих сумм в год на одного работника; ; :

  1. 4000 руб. на медикаменты, назначенные врачом (то есть без учета иной оказанной работнику материальной помощи);
  2. 4000 руб. на медуслуги (а вот этот лимит уже общий и применяется также и к иной материальной помощи, не подпадающей под самостоятельные льготы).

Документальное оформление

Компенсация расходов на лечение сотрудников может являться частью соцпакета и выплачиваться регулярно, как только возникает в этом необходимость.

Тогда условие об этом надо изначально закрепить:

  1. в трудовом договоре, если подобная матподдержка предусмотрена для некоторых сотрудников выборочно (ст. 57 ТК РФ);
  1. в коллективном договоре, если компенсации полагаются всем сотрудникам (ст. 41 ТК РФ).

Когда же работодатель принимает решение компенсировать сотруднику стоимость лечения разово, такую выплату достаточно оформить приказом руководителя организации или предпринимателя.

Предварительно от сотрудника надо взять письменное заявление.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения В коллективном договоре (правовом акте, регулирующем социально-трудовые отношения в организации) с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями, в том числе связанные с оздоровлением работников (ч. 1 ст. 40, ч. 2, 3 ст. 41 Трудового кодекса РФ).

В рассматриваемой ситуации в коллективном договоре предусмотрено условие о том, что работодатель оплачивает лечение работников при возникновении такой необходимости и при наличии финансовой возможности.

Такие выплаты, носящие социальный характер, не являются оплатой труда применительно к ст. 129 ТК РФ, поскольку не зависят от квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда или условий труда, а также не являются гарантиями и компенсациями, выплачиваемыми в связи с исполнением работником трудовых обязанностей, и не являются стимулирующими выплатами.

Бухгалтерский учет Затраты организации на лечение работника напрямую не связаны с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и продажей товаров.

В связи с этим такие затраты учитываются в качестве прочих расходов (что следует из положений п. п. 4, 5, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В данном случае расход признается на дату оказания услуг медицинским учреждением (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п.
В данном случае расход признается на дату оказания услуг медицинским учреждением (дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) (п. 16 ПБУ 10/99). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций Расходы организации на лечение работника при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются на основании п.

29 ст. 270 Налогового кодекса РФ (Письмо Минфина России от 08.04.2016 N 03-04-06/20163).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Оплата организацией лечения физического лица является его доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ, за исключением сумм, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст.

217 НК РФ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

По разъяснениям Минфина России применение освобождения от налогообложения НДФЛ сумм оплаты работодателем медицинских услуг, оказываемых работникам, предусмотренное указанной нормой, связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится оплата оказания медицинских услуг.

В случае оплаты медицинских услуг за счет иных средств суммы указанной оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (см., например, Письмо Минфина России от 06.05.2016 N 03-04-06/26364).

В данном случае исходим из предположения, что у организации на момент оплаты услуг имелись средства, оставшиеся после уплаты налога на прибыль, за счет которых и была произведена оплата рассматриваемых услуг, в связи с чем НДФЛ со стоимости оплаченных услуг не исчисляется. Страховые взносы Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (ч.

1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

(далее — Закон N 212-ФЗ), п.

1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

(далее — Закон N 125-ФЗ)). Согласно официальным разъяснениям страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование облагаются все выплаты, которые производятся в связи с наличием трудовых отношений с работником, в том числе выплаты социального характера на основании коллективного договора (за исключением выплат, перечисленных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ) (Письмо ПФР N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, Письмо Минтруда России от 20.01.2014 N 17-3/В-13).

Полагаем, что такой подход может быть распространен и на обложение социальных выплат по коллективному договору страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из данной позиции оплата лечения работника, не предусмотренная ст. 9 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, должна облагаться страховыми взносами.

В то же время в арбитражной практике к решению данного вопроса существует иной подход, который основывается на правовой позиции, высказанной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 <*>.

Согласно этому подходу любые выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являющиеся оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Существует консультация специалиста ПФР В.И.

Гавришовой, в которой высказана аналогичная позиция. Подробно по вопросу обложения страховыми взносами выплат социального характера см.

Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.

В данной консультации исходим из того, что организация руководствуется имеющейся судебной практикой и не начисляет страховые взносы на сумму платы за лечение работника. Применение ПБУ 18/02 Оплата лечения работника, включаемая в состав прочих расходов в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли при определении налоговой базы не учитывается.

Применение ПБУ 18/02 Оплата лечения работника, включаемая в состав прочих расходов в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли при определении налоговой базы не учитывается.

В результате этого возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.

Первичный документ Отражены затраты на лечение работника 91-2 60 200 000 Акт приемки-сдачи оказанных услуг Отражено ПНО (200 000 x 20%) 99 68 40 000 Бухгалтерская справка-расчет Перечислены денежные средства медицинскому учреждению 60 51 200 000 Выписка банка по расчетному счету ——————————— <*> Позиция Президиума ВАС РФ основана на положениях ст. 7 Закона N 212-ФЗ, действовавших до 01.01.2011.

Однако этой правовой позиции суды придерживаются и по отношению к действующей редакции указанной нормы (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.10.2015 по делу N А66-28/2015 (Определением Верховного Суда РФ от 19.02.2016 N 307-КГ15-19614 отказано в передаче дела N А66-28/2015 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления)).

Однако этой правовой позиции суды придерживаются и по отношению к действующей редакции указанной нормы (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.10.2015 по делу N А66-28/2015 (Определением Верховного Суда РФ от 19.02.2016 N 307-КГ15-19614 отказано в передаче дела N А66-28/2015 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного Постановления)).

Т.Е.Меликовская Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 17.08.2016

2018 г.

  • , № 7, № 7, № 7
  • , № 20, № 20, № 20, № 20
  • , № 16, № 16, № 16, № 16
  • , № 19, № 19, № 19, № 19, № 19
  • , № 22
  • , № 23, № 23, № 23, № 23
  • , № 10, № 10, № 10, № 10
  • , № 3, № 3, № 3, № 3
  • , № 4, № 4
  • , № 5, № 5, № 5
  • , № 8, № 8, № 8, № 8, № 8
  • , № 9, № 9, № 9, № 9, № 9, № 9, № 9
  • , № 21, № 21, № 21
  • , № 12, № 12
  • , № 18, № 18, № 18
  • , № 2, № 2, № 2
  • , № 24, № 24, № 24, № 24, № 24
  • , № 13, № 13, № 13, № 13
  • , № 11, № 11, № 11, № 11, № 11
  • , № 17, № 17
  • , № 15, № 15, № 15, № 15, № 15, № 15, № 15, № 15, № 15
  • , № 6, № 6

Налог на прибыль организаций

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.

265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом перечень расходов, установленный ст. 255 НК РФ, является открытым, поскольку на основании п.

25 ст. 255 НК РФ учесть по данной статье можно любые выплаты работникам, которые закреплены в трудовом или коллективном договоре, за исключением тех расходов, которые запрещено учитывать при налогообложении прибыли ст.

270 НК РФ. Однако, даже если какие-либо выплаты предусмотрены коллективным договором или трудовым договором, такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, если они относятся к расходам, перечисленным в п.

23 и п. 29 ст. 270 НК РФ. Так, на основании п. 23 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам. Согласно определению ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-4350/10 под материальной помощью, подпадающей под действие п.

23 ст. 270 НК РФ, понимается выплата: — не связанная с выполнением получателем трудовой функции; — направленная на удовлетворение социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события (например причинением вреда в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, болезнью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, тяжелым заболеванием и другое). Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходами, не учитываемыми в целях обложения налогом на прибыль, признаются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Если расходы организации в виде возмещения затрат работника при оказании ему платных медицинских услуг носят социальный характер и произведены в пользу работника, они не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договором (смотрите, например, письма УМНС по г. Москве от 04.02.2003 N 28-11/6901, Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87, от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8, от 22.02.2011 N 03-03-06/4/12, от 23.12.2004 N 03-03-01-04/1/185, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2010 N А19-15653/08).

Оплата лечения сотрудников: как оформить

Оплата лечения сотрудниковТрудовой кодекс не обязывает работодателей оплачивать лечение сотрудников ибо включать условие о компенсации расходов на лечение в действующие трудовые договора. Решение об оплате лечения работником принимается руководством компании индивидуально и фиксируется в соответствующих локальных нормативных актах.Возможны следующие способы оплаты лечения сотрудникам:

  • Добровольное страхование. В настоящее время многие компании прибегают к добровольному страхованию сотрудников на случай болезни. На основании договора, заключенного между работодатели и страховой компанией, фирма выплачивает страховые взносы, а сотрудники получают медицинские услуги в установленном порядке.
  • Договор с медицинским учреждением. Компания может заключить прямой договор с медицинским учреждением (как частным, так и государственным), в соответствие с которым сотрудники получают медицинскую помощь в установленном порядке.
  • Компенсация понесенных работником расходов. Работодатель может компенсировать расходы, понесенные сотрудником на собственное лечение, при наличии подтверждающих документов (договор с медучреждением, квитанции, чеки на оплату медикаментов, медицинских услуг).

В каждом из случаев обеспечение сотрудников медицинскими услугами должно быть закреплено в локальном нормативном акте и трудовом (коллективном) договоре.Читайте также статью ⇒ ““.

Ситуация:

Как отразить в учете оплату лечения работника в соответствии с условиями коллективного договора?

В соответствии с коллективным договором организация-работодатель с учетом финансово-экономического положения и при наличии финансовой возможности оплачивает лечение своих работников.

Стоимость лечения работника, осуществленного российским медицинским учреждением, по договору, заключенному организацией (на срок менее одного года), составила 200 000 руб.

(НДС не облагается). Факт оказания медицинских услуг подтвержден актом приемки-сдачи оказанных услуг.

Оплата лечения ребенка сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Минфин России в письме от Условие о выплате работодателем работнику дополнительных компенсационных выплат также может быть отражено в локальном нормативном акте либо трудовом договоре.

Расходы организации в виде возмещения затрат работника при оказании ему платных медицинских услуг носят социальный характер и произведены в пользу работника, они не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договором.

Удерживать НДФЛ или нет, зависит от того, за счет каких средств организация возмещает расходы.

Если работодатель оплачивает лечение за счет средств, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, удерживать НДФЛ с суммы компенсации оплаты расходов на лечение не нужно п. Таким образом, при соблюдении перечисленных условий компенсация работнику расходов на лечение его ребенка не облагается НДФЛ.

Если же нераспределенная прибыль за предыдущие периоды в компании отсутствует, то компенсация расходов на лечение в суммах, превышающих руб.

А поскольку УСН-фирмы по отношению к своим работникам являются налоговыми агентами, то с сумм, уплаченных за их лечение, они должны удержать НДФЛ п. Этот вывод финансисты подтвердили в своем письме от Согласно этой норме освобождаются от НДФЛ суммы материальной помощи, которую работодатель оказывает своим работникам, в размере до рублей за календарный год. Так, к не облагаемой НДФЛ сумме можно отнести и сумму в пределах рублей в виде стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом и возмещенных работодателем своим работникам.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений п. Исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье НК РФ. Однако компенсация работнику расходов по оплате медицинских услуг, оказанных его ребенку, не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами.

Все изменения года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов. Узнать подробнее. Добрый день.

Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Обратите внимание Расходы организации в виде возмещения затрат работника при оказании ему платных медицинских услуг носят социальный характер и произведены в пользу работника, они не учитываются для целей налогообложения прибыли независимо от того, предусмотрены ли они трудовым или коллективным договором.

А что взамен? Экономика и общество Пенсионный возраст для женщин повысят до 63 лет?

Кадры Нормы работы «декретниц» пересмотрят. Кадры Работник увольняется: что делать с досрочным отпуском.

Опрос не активен. Доверяете ли вы информации на бухгалтерских сайтах:. С турпутевок платите страховые взносы.

Как перестать терять клиентов? Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения года уже внесены в бератор экспертами.

За чей счет производятся медосмотры

Прежде всего, в Минфине обращают внимание на положения статьи 213 ТК РФ.

В ней, в частности, сказано, что работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) медицинские осмотры. При этом такие медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя.

Как видно, ТК РФ не предусматривает оплату предварительных медосмотров за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем. Поэтому говорить об НДФЛ и взносах с сумм оплаты медосмотров можно в том случае, когда деньги перечисляет сам работодатель напрямую медицинскому учреждению или выдает (перечисляет) деньги на эти цели самому работнику.

Расходы на лечение

Организации или предприниматели не обязаны возмещать сотрудникам их расходы на лечение или оплачивать за них стоимость медицинских услуг. Но при желании работодатель может установить такую компенсацию сотрудникам или их родственникам, предусмотрев ее во внутренних локальных документах.

Варианты возмещения могут быть разные. Деньги на лечение и медицинское обслуживание можно:

  1. перечислить напрямую медицинским организациям (безналично);
  1. выдать наличными сотруднику или членам его семьи, родителям, законным представителям;
  1. зачислить на счет сотрудника в банке.

При этом лечение можно оплачивать как из прибыли текущего периода, так и из нераспределенной прибыли прошлых лет.

А можно вообще за счет других источников.

Оформить оплату расходов на лечение можно тоже по-разному. Это может быть компенсация в чистом виде или же материальная помощь сотруднику. От выбранного способа и источника финансирования зависит, в частности, придется ли платить НДФЛ и страховые взносы.

Нужно ли удерживать НДФЛ?

По этому вопросу у контролирующих органов нет четкой позиции. По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.02.2018 № 03‑15‑06/7527, с компенсации затрат работника на медосмотр платить НДФЛ необходимо.

По нашему мнению, во избежание споров стоит прислушаться к данному разъяснению. Итак, чиновники в названном письме отмечают, что НДФЛ не надо удерживать только в случае, если работодатель сам заплатит за обязательный медосмотр.

Согласно разъяснениям Минфина предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) должны осуществляться исключительно за счет средств работодателя, возможность оплаты предварительных медосмотров работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не установлена.

Хотя ТК РФ не конкретизирует, как именно работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров, по смыслу п.

23, 25, 26, 42, 44 Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 № 302н) для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией. По мнению чиновников, фактически исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно.

Есть и решение суда в поддержку позиции Минфина.

В Постановлении Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13.05.2015 № 12‑232/2015 арбитры указали: ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медосмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно оплачивают медицинские услуги в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда и работодатель может быть привлечен к административной ответственности. Иная ситуация – если расходы на медосмотры оплачены за счет чистой прибыли работодателя.

Тогда они не подлежат обложению НДФЛ на основании п.

10 ст. 217 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 № 03‑03‑06/1/196). Согласно абз. 4 названного пункта указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках. Однако в случае, когда организация учитывает расходы на такие медосмотры в целях налога на прибыль, оплата работнику медосмотра должна облагаться НДФЛ.

А вот в 2014 году Минфин в аналогичной ситуации давал противоположный ответ (Письмо от 08.09.2014 № 03‑03‑06/1/44840). В частности, в названном письме он вспомнил норму ст.

41 НК РФ, по которой доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Чиновники подтвердили, что оплата работодателем проведения обязательных медицинских осмотров персонала, обусловленных требованиями ТК РФ, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку необходима для обеспечения деятельности организации.

Следовательно, суммы компенсации расходов на обязательные медосмотры не подлежат обложению НДФЛ.

Есть и судебная практика, соответствующая данной позиции.

В Постановлении от 11.08.2006 № А56-31936/2005 ФАС СЗО, выяснив, что организация возместила работникам затраты по прохождению первичного медицинского осмотра при поступлении на работу, указал, что работодатель должен за счет собственных средств обеспечить сотрудникам прохождение такого осмотра в соответствии с законодательством. Поэтому данные выплаты в пользу работников не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Выводы о том, что расходы на обязательные медосмотры уменьшают налог на прибыль, а от обложения НДФЛ их следует освобождать в связи с отсутствием экономической выгоды работника, содержатся в постановлениях ФАС СЗО от 08.02.2011 № А5612834/2010, ФАС МО от 21.03.2011 № КА-А40/1449‑11 по делу № А40-36395/10‑107‑192.

Что касается Роструда, по его мнению, отсутствие договора об оказании услуг по проведению предварительных (периодических) медосмотров работников, заключенного работодателем и медучреждением, не является нарушением действующего законодательства.